Contabilidad y Finanzas

Colegas Latinoamericanos

Ejemplo de préstamo bancario

El siguiente ejemplo, se expone a la comunidad contable sobre los instrumentos financieros, considerados pasivos financieros, para las Micro Entidades:

Recibo comentarios al correo amfimar@gmail.com

  • El Banco concede un préstamo a una entidad, por valor de $10.000.000 con interés efectivo anual del 12%, durante tres años.

El siguiente es el flujo del efectivo a precios corrientes, durante los tres años, un desembolso del préstamo, un pago de intereses periódicos y el pago del capital al finalizar el periodo 3.

Flujo de efectivo

0

1

2

3

Préstamo

-10.000.000

Pago anual interés 12%

1.200.000

1.200.000

1.200.000

Pago del capital

10.000.000

Total Flujo de efectivo

-10.000.000

1.200.000

1.200.000

11.200.000

El registro del préstamo según la sección guía para la Micro, debe ser por el valor actual incluidos los intereses, mediante el siguiente flujo y a una tasa de interés de mercado del 15%, esto hace pensar que el préstamos tiene una tasa de interés menor.

Tiempo

0

1

2

3

Flujo de efectivo

-10.000.000

1.200.000

1.200.000

11.200.000

I. Mercado

15%

Valor presente

9.315.032

 

Cuentas Débito Crédito
Efectivo

10.000.000

Ingresos intereses diferidos

684.968

Obligaciones financieras

9.315.032

Registro de la obligación bancaria

Si actualizamos la deuda a valores de la nueva tasa de interés, nos resulta la siguiente actualización:

Flujo de efectivo

0

1

2

3

Valor actual de obligación

9.315.032

Saldo de la obligación

10.712.287

12.319.130

14.167.000

Tasa de interés

15%

Liquidación intereses

1.397.255

1.606.843

1.847.870

Con una obligación actual de $9.315.032 y con una tasa del 15% anual, se tendría una deuda inicial más los intereses periódicos de $14.167.000, la cual está compuesta de $10.000.000 del préstamo, $3.600.000 de intereses que se le deben al Banco, para un total de $13.600.000 lo cual demuestra un diferencial de $567.000.

En mi concepto esa diferencia se da por el diferencial de la tasa de interés real y la tasa de descuento del flujo de efectivo para el cálculo del valor presente.

La suma de los nuevos intereses de $4.851.968 menos los intereses reales que se pagan al Banco de $3.600.000 y menos el interés implícito del préstamo de $684.968, hubo un ingreso neto de la operación por valor de $567.000, miremos las operaciones.

Se actualiza la obligación Bancaria en los 684.968, para distribuir su valor no se puede distribuirlo en tres años en forma directa que daría $228.322.66, sino que se calcula la tasa de interés efectiva para distribuirla bajo el mismo concepto de interés efectivo.

Flujo de efectivo

0

1

2

3

Valor actual

-9.315.032

Valor final obligación

10.000.000

Flujo de efectivo

-9.315.032

0

0

10.000.000

Tasa de descuento

15%

Tasa de interés

2,4%

Ya conociendo la tasa de interés efectivo, se procede a:

Distribución de los ingresos diferidos
Flujo de efectivo

0

1

2

3

Valor actual

-9.315.032

Saldo acumulado

9.537.977

9.766.256

10.000.000

Intereses

222.944

228.280

233.744

Su registro contable por cada uno de los tres años se hará en forma adecuada:

Cuentas Débito Crédito
Ingreso diferido

222.944

Obligaciones financieras

222.944

Causación de los intereses diferidos   primer año

Para dar mayor claridad a la situación y elaborar las diferentes hojas de trabajo, se procese a calcular los intereses reales, los implícitos, los diferenciales de tasas que he denominado teóricos:

Distribución de los intereses pagados
Flujo de efectivo

0

1

2

3

Saldo de la deuda

9.315.032

10.712.287

12.319.130

14.167.000

Valor total de intereses

1.397.255

1.606.843

1.847.870

Descompuestos Reales

1.200.000

1.200.000

1.200.000

Implícitos

222.944

228.280

233.744

Teóricos

-25.689

178.563

414.126

Registro del pago de los intereses reales:

Cuentas Débito Crédito
Gasto intereses préstamo

1.200.000

Efectivo

1.200.000

Pago de intereses al Banco por el   primer año

 

Cuentas Débito Crédito
Gasto intereses préstamo

1.200.000

Efectivo

1.200.000

Pago de intereses al Banco por el   segundo año

Por último se promueven estos registros que tienen un efecto cruzado, donde quiero llamar la atención, para no hacer este registro, porque se genera un gasto y un ingreso por la diferencias de tasas. Además no tiene ningún efecto en el Estado del resultado integral.

Cuentas Débito Crédito
Gasto intereses préstamo

25.689

Ingresos por interés diferencial

25.689

Intereses diferenciales entre tasas   efectivas primer año.

 

Cuentas Débito Crédito
Gasto intereses préstamo

178.563

Ingresos por interés diferencial

178.563

Intereses diferenciales entre tasas   efectivas segundo año

El último evento es el pago de la obligación bancaria:

Cuentas Débito Crédito
Obligaciones financieras

10.000.000

Efectivo

10.000.000

Pago del capital al Banco en el   tercer año
Updated: 25/09/2013 — 10:34 AM

Deja un comentario

Contabilidad y Finanzas © 2016 Frontier Theme