Contabilidad y Finanzas

Colegas Latinoamericanos

Aspectos contables y fiscales del arrendamiento en Colombia

Sección 20: Arrendamiento

Leasing operativo

En Colombia solamente las compañías de financiamiento comercial están facultadas para celebrar contratos de arrendamiento sin opción de compra (esto es por el por el valor residual de los contratos de leasing financiero) (Art. 5, D. 913/93).

Al leasing operativo se le aplican tanto las disposiciones sustantivas contables y tributarias, salvo que exista una norma especial sobre la materia.

Elementos del arrendamiento operativo para el arrendatario:

  • La entrega de una cosa en arrendamiento para su uso y goce.
  • El pago como contraprestación de un canon que no contiene amortización del bien para el arrendatario.
  • El canon de arrendamiento se registra en el estado de resultados como un gasto.
  • Se puede pactar una opción para que al finalizar el término del contrato, los activos se pueden vender por un valor comercial.
  • El leasing operativo es un contrato de naturaleza comercial y no financiera, por tal razón cualquier sociedad comercial puede celebrar contratos de arrendamiento operativo en calidad de arrendador.
  • El leasing operativo se contabiliza como cualquier otro arrendamiento, y el activo no aparece en el balance.
  • Cuando el arrendamiento sea de bienes inmuebles el canon no genera IVA.
  • Cuando el arrendamiento sea de bienes muebles el canon si genera IVA al 16%.

Elemento del arrendamiento operativo para el arrendador:

  • El tratamiento contable del canon de arrendamiento es un ingreso.
  • Los bienes entregados en leasing operativo se contabilizan como un activo no monetario.
  • El arrendador hará la depreciación por línea recta o de reducción de saldos o por otro sistema de reconocido valor técnico autorizado por la DIAN.
  • El IVA pagado en las adquisiciones o nacionalización de activos fijos, podrá descontarlo del impuesto de renta y complementarios (www.fedeleasing.org.co/l_operativo.htm)

Los cambios fundamentales en el leasing, son:

  • Para efectos contables y tributarios, todos los contratos de leasing financiero hoy pueden tratarse como arrendamiento operativo, sin límite de cuantía con respecto al patrimonio de los usuarios (Art. 69, Ley 863/2003).

Canon de arrendamiento.

  • Los cañones mensuales son susceptibles de deducción fiscal.
  • No podrán exceder el resultado de dividir el valor del contrato por el número de meses de duración del mismo, ni el número de cánones no puede exceder de 12 en el respectivo periodo fiscal.
  • Los cánones mensuales susceptible de deducción no podrán exceder el número de meses transcurridos entre la fecha de iniciación y el 31 de diciembre.
  • O el número de meses transcurridos entre el 1 de enero y la fecha de terminación del contrato.

Contabilidad de arrendatario:

  • El leasing financiero, se asimila a una operación de crédito tradicional.
  • La Cía contabiliza el bien entregado en leasing como un activo no monetario, que no esta sujeto a depreciación, en la cuenta bienes dados en leasing. (Oficio 340-033439 del 29 de junio de 2007 Superintendencia de Sociedades)
Updated: 23/08/2012 — 6:55 AM

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