Sección 1: Pequeñas y medianas entidades
¿Cuáles son las clases de NIIF?
• Las NIIF son plenas para las grandes empresas que reportan información de carácter público, por la razón de negociar sus instrumentos de patrimonio en bolsas de mercados accionarios nacionales e internacionales.
• Las NIIF para Pymes son para las medianas y pequeñas, de tal manera que son marcadas las diferencias que consisten en temas que se omiten y en otros casos sus formas de reconocimiento y medición de las cuentas del Balance se simplifican.

¿Cuál es el alcance de las NIIF Pymes?
Las NIIF para Pymes tienen como objetivo aplicarse a los estados financieros con propósito de información general de entidades que no tienen obligación pública de rendir cuentas. Su ámbito de aplicación es:
• Estado de situación financiera, también llamado Balance general.
• Estado integral de resultados.
• Estado de cambios en el patrimonio y,
• Flujos de efectivo.

En Colombia se tienen los Estados financieros de propósito general, en las NIIF Pymes los Estados financiero de propósito de información general, además desde el año 1995 con la Ley 222/95 se están exigiendo solo cuatro estados financieros con sus notas que son un anexo para mejor comprensión de la información financiera.

¿Cuál es el propósito de las NIIF Pymes?
El propósito de las NIIF para Pymes, son los de simplificar los requerimientos contables y reducir los costos y esfuerzos necesario para elaborar estados financieros cumpliendo los requerimiento sin reservas.

El reconocimiento y las mediciones en la elaboración de la contabilidad, es lo más difícil de asignar un valor económico, pensemos siempre el beneficio que se recibirá en el futuro.

¿Qué va a pasar con los procedimientos particulares de la contabilidad?
Las NIIF para Pymes son normas de información financiera global, que aplicadas coherentemente:
• Mejora la comparabilidad de la información financiera.
• Exige la presentación de información útil.
• Mejoran la eficiencia de la distribución y el precio del capital.
• Eliminan incertidumbres que afectan a su costo de capital.
• Mejoran la calidad de las auditorias y facilitan la educación y el entrenamiento.
• Sus estados financieros son comparables entre países.

Una de las cualidades de la información financiera, debe ser la comparabilidad tanto entre informes anteriores y con otras empresas del sector, para tener un concepto de la situación económica de la empresa.

Los estados financieros que no están certificados con las NIIF para Pymes, pierden credibilidad porque las bases de reconocimiento y medición son diferentes dependiendo de cada país.

Bajo esta premisa de carácter global, los procedimientos particulares de cada país que no riñen con las NIIF para pymes se conservan, de tal manera que se pueda dar una certificación sin reserva sobre su aplicación.

• Ejemplo 1: Los estados financieros son de propósito de información general.
  • ¿No tiene obligación pública de rendir cuentas de forma voluntaria? ?
  • ¿Prepara sus estados financieros de acuerdo a los requerimientos de NIIF Pymes? ?
  • ¿Envía sus estados a sus principales proveedores, banqueros y propietarios ?
  • ¿La entidad efectúa en las notas una declaración explicita y sin reservas del cumplimiento con las NIIF para pymes ?

Ejemplo 5: Los estados financieros son de propósito de información especial.

ü  ¿No tiene obligación pública de rendir cuentas de forma voluntaria?  þ

ü  ¿Prepara sus estados financieros de acuerdo a los requerimientos fiscales para calcular las ganancias fiscales? þ

ü  ¿Los requerimiento fiscales de la jurisdicción son diferentes de los requerimientos  de las NIIF para las Pymes? þ

ü  ¿La entidad envía sus estados financieros a sus banqueros y el archivo  puede bajarlo de la red cualquier persona sin costo alguno? þ

ü  ¿La entidad efectúa en las notas una declaración explicita y sin reservas del cumplimiento de los requerimientos fiscales locales? þ

??Los estados financieros de la entidad son estado financieros con propósito de información general.

Ejemplo 2: Los estados financieros son de propósito de información general.
• ¿No tiene obligación pública de rendir cuentas de forma voluntaria? ?
• ¿Prepara sus estados financieros de acuerdo a los requerimientos de NIIF Pymes? ?
• ¿No envía sus estados a nadie que no sea parte de la administración ?
• ¿La entidad efectúa en las notas una declaración explicita y sin reservas del cumplimiento con las NIIF para pymes ?

??Los estados financieros de la entidad son estado financieros con propósito de información general, es irrelevante para la decisión de si son para un propósito general.

Ejemplo 3: Los estados financieros son de propósito de información general.
• ¿No tiene obligación pública de rendir cuentas de forma voluntaria? ?
• ¿Prepara sus estados financieros de acuerdo a los requerimientos de PCGA? ?
• ¿Los PCGA constituyen lo mismo que las NIIF para las Pymes, excepto que difieren de su denominación? ?
• ¿La entidad envía sus estados financieros a sus principales proveedores, banqueros y propietarios ?
• ¿La entidad efectúa en las notas una declaración explicita y sin reservas del cumplimiento con los PCGA ?

??Los estados financieros de la entidad son estado financieros con propósito de información general, están preparados sobre una base de PCGA que son lo mismo que las NIIF para Pymes, además brinda información a una amplia gama de usuarios.

Ejemplo 4: Los estados financieros son de propósito de información especial.
• ¿No tiene obligación pública de rendir cuentas de forma voluntaria? ?
• ¿Prepara sus estados financieros de acuerdo a los requerimientos fiscales para calcular las ganancias fiscales? ?
• ¿Los requerimientos fiscales de la jurisdicción son diferentes de los requerimientos de las NIIF para las Pymes? ?
• ¿La entidad envía sus estados financieros solo a sus autoridades fiscales? ?
• ¿La entidad efectúa en las notas una declaración explicita y sin reservas del cumplimiento de los requerimientos fiscales locales? ?

??Los estados financieros de la entidad son estado financieros con propósito especial preparados para información fiscal y es poco probable que sean diseñados para información útil a una amplia gama de usuarios.

Ejemplo 5: Los estados financieros son de propósito de información especial.
• ¿No tiene obligación pública de rendir cuentas de forma voluntaria? ?
• ¿Prepara sus estados financieros de acuerdo a los requerimientos fiscales para calcular las ganancias fiscales? ?
• ¿Los requerimiento fiscales de la jurisdicción son diferentes de los requerimientos de las NIIF para las Pymes? ?
• ¿La entidad envía sus estados financieros a sus banqueros y el archivo puede bajarlo de la red cualquier persona sin costo alguno? ?
• ¿La entidad efectúa en las notas una declaración explicita y sin reservas del cumplimiento de los requerimientos fiscales locales? ?

??Los estados financieros de la entidad son estado financieros con propósito especial preparados para información fiscal y es poco probable que sean diseñados para información útil a una amplia gama de usuarios.

Aprovecho esta oportunidad navideña, para hacer plegarias al altisimo para la conservación de la unidad familiar, cultivadora de principios y valores, que posteriormente se reflejan en una sociedad justa y en paz. Feliz Navidad para todas aquellas personas que nos han seguido durante estos años y si Dios nos lo permite, estar con ustedes con nuevos escritos, nuevas ideas y servicios.

Tomado del libro contabilidad general

Libro de actas: la sociedad llevará un libro, debidamente registrado, en el que se anotarán por orden cronológico las actas de las reuniones de la asamblea o de la junta de socios. Éstas serán firmadas por el presidente o quien haga sus veces y el secretario de la asamblea o de la junta de socios.
Libro de accionistas: así mismo las sociedades por acciones tendrán un libro debidamente registrado para inscribir las acciones; en él se anotarán también los títulos expedidos, con indicación de su número y fecha de inscripción; la enajenación o traspaso de acciones, embargos y demandas judiciales que se relacionen con ellas, las prendas y demás gravámenes o limitaciones de dominio, si fueren nominativas (Art. 195, C. Cio.).

Sin perjuicio de lo dispuesto en otras normas legales, los entes económicos pueden asentar en un solo libro las actas de todos sus órganos colegiados de dirección y administración y control. En tal caso debe distinguirse cada acta con el nombre del órgano y una numeración sucesiva y continua para cada uno de ellos.

Cuando inadvertidamente en las actas se omitan datos exigidos por la ley o el contrato, quienes hubieren actuado como presidente y secretario pueden asentar actas adicionales para suplir tales omisiones. Pero cuando se trate de aclarar o hacer constar decisiones de los órganos, el acta adicional debe ser aprobada por el respectivo órgano o por las personas que éste hubiere designado para el efecto (Art. 131, D. R. 2649/93).

Se abrirá el libro de Actas desde el momento de la constitución de la sociedad y se registrarán todas y cada una de las que se diligencien por la Asamblea Ordinaria o Extraordinaria de la Sociedad o Junta de Socios, así como las actas de las Junta Directiva en forma Ordinaria o Extraordinaria, durante toda su vida económica. Hay quienes llevan libros separados para las actas de la Asamblea y otro para la Junta Directiva debidamente firmadas.

Tomado del libro de Contabilidad general.

Libro de registro de socios

La sociedad llevará un libro de registro de socios, registrado en la cámara de comercio, en el que se anotarán el nombre, nacionalidad, domicilio, documento de identificación y número de cuotas que cada uno posea, así como los embargos, gravámenes, y cesiones que se hubieren efectuado, aun por vía de remate (Art. 361, C. Cio.).

Libro de accionistas y similares

Los entes económicos pueden llevar por medios mecanizados o electrónicos el registro de sus aportes; no obstante, en éste caso diariamente deben anotar los movimientos de éstos en un libro auxiliar, con indicación de los datos que sean necesarios para identificar adecuadamente cada movimiento.  

Al finalizar cada año calendario, se deben consolidar en un libro, registrado si fuere el caso, los movimientos de que trata el inciso anterior (Art. 130, D. R. 2649/93).

Es obligatorio, según el Código de Comercio, llevar el libro de socios, tanto para las sociedades de personas como para las Sociedades Colectivas, las sociedades En Comandita Simple, De responsabilidad limitada y las sociedades de Hecho.

También es de obligación el libro de accionistas según el Decreto reglamentario 2649/93, el cual se llamará libro de Accionistas para las sociedades de capital: Anónimas, en Comandita por acciones y sociedades por acciones simplificadas.

Este libro deberá contener:

• · Nombre y Apellidos.
• · Dirección del domicilio.
• · Nacionalidad y documento de identificación.
• · Acciones suscritas y pagadas.
• · Títulos expedidos con indicación de la fecha de expedición.
• · Enajenación o traspaso de las acciones.
• · Embargos y demandas judiciales.
• · Otros gravámenes o limitaciones de dominio (Art. 195, C. Ci.o).

Este año ha sido muy productivo con mis libros digitales, los cuales quiero que muchos estudiantes de Colombia los tengan de consulta, por esta razón deben aprovechar esta oportunidad

http://www.contabilidadyfinanzas.com/promocion-de-libros-de-contabilidad

Gracias por su atención.

Tomado del libro de Contabilidad de Activos

1. Grande contribuyente compra a grande contribuyente

2. Grande contribuyente vende a grande contribuyente

Se recomienda que la cuenta de inventarios de mercancías no fabricadas por la empresa, lleve el mismo dígito de la actividad de ventas de comercio al por mayor y por menor que es 413536 Venta de electrodomésticos y muebles para tener coherencias entre las actividades; además toda venta que se realice debe contabilizarse contra la cuenta Cliente para soportar la realización de la factura y que en el momento de pago, así sea inmediatamente se ha de generar el recibo de caja que soporta el pago total o parcial.

Tomado del libro de Contabilidad General

Costo de venta: para determinar el cálculo de los costos de ventas existen dos sistemas de inventario: el periódico y el permanente.

El sistema periódico requiere de un inventario físico al finalizar el período o al momento de emitir estados financieros, con el fin de registrar las existencias por su valor, cancelar el saldo inicial, cancelar las compras y determinar por diferencia el costo de ventas, que será un ajuste a la contabilidad. Este sistema es muy costoso por la falta de control que facilita el fraude.

El sistema de inventario permanente requiere el control permanente de las existencias tanto de las unidades de mercancía comprada como de mercancía vendida por cada uno de los artículos o productos para cumplir varios objetivos:

Racionalizar las existencias y no incurrir en costos de almacenamiento.

Evitar la pérdida de mercancías.

Hacer pedidos con base en el promedio de las ventas del período.

Buscar en www.contabilidadyfinanzas.com el archivo contabilidad-general-en-EXCEL y revisar la hoja de control de existencia mínima y máximas mediante colores, amarillo si está por encima del máximo requerido, verde si son normales las existencias y rojo si está por debajo del mínimo. Siga las instrucciones dadas en los comentarios al margen izquierdo de la hoja.

Tomado del libro Contabilidad General

Control de existencias: se denomina también tarjetas de kárdex y consiste en hojas separadas donde se anotan todos los registros (entradas, salidas y saldos de almacén) respecto al bien (propiedades, planta o equipo) o artículo para la venta (inventarios), al servicio de la empresa. Sirve como medio de control en el sistema de inventario permanente exigido para algunas empresas.

El libro auxiliar de existencia facilita el control permanente de las entradas y salidas del almacén de cada uno de los artículos con los que están en los anaqueles para la venta o en bodega, con el objetivo de mantener actualizado el saldo disponible para futuros pedidos de los clientes o reposición de las mercancías o materias primas. Se registra mediante notas de contabilidad.

El problema radica en la presentación de informes y en la clasificación de los grupos de inventarios a una fecha determinado lo cual amerita mucho esfuerzo en su proceso, en este caso, se recomienda el uso software o módulos de inventarios, que facilitan la información oportuna.

Con el manejo del computador y el módulo de Inventarios del sistema de Novasoft se facilita la consulta permanente y actualizada por parte de la gerencia, de cada una de las existencias a una fecha determinada.

LLamados tambien de cuentas corrientes

Tomado del libro de contabilidad general

Los libros podrán ser de hojas removibles o formarse por series continuas de tarjetas, siempre que unas y otras estén numeradas, puedan conservarse archivadas en orden y aparezcan autenticadas conforme a la reglamentación del gobierno (Art. 56, C. Cio.).

Las siguientes hojas son el modelo de libro auxiliar de la hoja de control y subcuentas:

Movimiento débito menos crédito más saldo inicial = saldo final

Todo libro auxiliar se identifica con la cuenta mayor (cuatro dígitos), previamente establecida en el plan o manual contable, tales como Caja, Bancos, Inversiones, Inventarios, Clientes, etc., necesarios para acumular todas las operaciones en forma global del comprobante de contabilidad y de tantas hojas auxiliares como subcuentas tenga la cuenta: Clientes nacionales, Clientes extranjeros, donde se detalla la fecha, razón, valor y saldo en particular, los cuales deben coincidir con la cuenta control.

La apertura de la hoja de control en todo libro auxiliar se inicia con la anotación en la columna saldo del balance inicial, así sea de naturaleza débito o crédito, y las columnas del Debe y Haber se reservan para los movimientos del período contable, para cada uno de los Comprobantes de Contabilidad en la hoja de control.

Luego, en las hojas internas del libro auxiliar, se abrirán las subcuentas donde se registrará el nombre de la cuenta, la identificación, fecha, razón o detalle, número de comprobante soporte y el monto de la operación en el débito o crédito según corresponda.

Los valores que se pasan son los movimientos débitos y créditos, para seguir acumulando las operaciones del mismo período contable y poder hacer el cierre tanto de la cuenta mayor y de la cuenta auxiliar.

El saldo del mes anterior en la cuenta Banco Popular de $200.000 seguirá acumulando las operaciones del siguiente mes y así sucesivamente. Ahora bien, la hoja de control tiene un saldo de $450.000 quiere decir que habrá al menos otra cuenta con saldo de $250.000 para que las dos cuentas auxiliares sustenten la cuenta control de bancos por $450.000.

El balanceo de la cuenta se hará a la hoja de control para hacerla coincidir en primera instancia con las hojas auxiliares y en segundo lugar con el libro Mayor y Balances, así:

Según el ciclo contable, existen dos caminos para obtener los referidos estados financieros: por intermedio de los libros auxiliares o por medio de los movimientos y saldos del libro Mayor, los cuales deben coincidir; de lo contrario, uno de las dos fuentes de información tiene error. Es por esta razón, que se recomienda llevar a cabo el procedimiento de cierre de cada hoja de control y compararla con el libro Mayor y Balances.

Por: Manuel Garrido González Miembro Fundador de (A.E.C.E.)

Susana Garrido Carballo Economista

213 MAQUINARIA                                                              524 Acreedores C/P. Arrend.Financiero 

[1]        100.000,00      [21]      50.000,00                    [2]        17.045,65        [1]        17.045,65

[22]        15.000,00

[22]      50.000,00                   [6]        18.409,30        [3]        18.409,30

[10]      19.882,05        [7]        19.882,05

[14]      21.472,60        [11]      21.472,60

[18]        8.190,40        [15]      23.190,40

[18]      15.000,00

115.000,00                 100.000,00                             100.000,00                 100.000,00

Saldo:   15.000,00

174  Acreed.L/P. Arrend.Financiero                                             472  Impuesto Valor Añadido (I.V.A.)              

[3]        18.409,30        [1]        82.954,35                   [2]        4.007,30

[7]        19.882,05                                                       [6]        4.007,30

[11]      21.472,60                                                       [10]      4.007,30

[15]      23.190,40                                                       [14]      4.007,30

[18]      4.007,30

82.954,35                        82.954,35                               20.036,50

662  Intereses                                                                                  572  Bancos             

[2]        8.000,00                                                                                                         [2]        29.052,95

[6]        6.636,35                                                                                                        [6]        29.052,95

[10]      5.163,60                                                                                                        [10]      29.052,95

[14]      3.573,05                                                                                                        [14]      29.052,95

[18]      1.855,25                                                                                                        [18]      29.052,95

25.228,25                                                                                                      145.264,75

681  Amortización                                                               281  Amortización Acumulada                 

[4]        10.000,00                                                       [21]      50.000,00        [4]        10.000,00

[8]        10.000,00                                                                                           [8]        10.000,00

[12]      10.000,00                                                                                           [12]      10.000,00

[16]      10.000,00                                                                                           [16]      10.000,00

[19]      10.000,00                                                                                           [19]      10.000,00

Saldo: 50.000,00                                                                  50.000,00                   50.000,00

652  Base Imp. Dif. Temporarias                                                   478  Pasivo Diferencias Temporarias                  

[5]          7.045,65        [23]      50.000,00                    [23]      50.000.00        [5]          7.045,65

[9]          8.409,30                                                                                           [9]          8.409,30

[13]        9.882,05                                                                                           [13]        9.882,05

[17]      11.472.60                                                                                           [17]      11.472,60

[20]      13.190,40                                                                                           [20]      13.190,40

50.000,00                   50.000,00                               50.000,00                   50.000,00

690 Deterioro Inmovilizado Intangible                             790 Reversión Inmovilizado Intangible

[22]      50.000,00                                                                                          [22]      15.000,00

Saldo: 50.000,00                                                                                          Saldo: 15.000,00