Contabilidad y Finanzas

Colegas Latinoamericanos

Cero ventas en la subordinada

Si finalizado el ejercicio contable y las mercancías no se han vendido a terceros y tampoco se han ejecutado gastos, entonces, en la consolidación del estado de resultados se elimina todos los registros anteriores en el siguiente orden.

Compañía Matriz S.A.

Hoja de trabajo – Estado de resultados consolidado

Venta entre compañías – inventario permanente

A abril de 2012

Cód.

Cuentas

Matriz

Filial

Eliminaciones

 

Interés menor

 

Consol.

Debito Crédito Debito Crédito

4136

Ventas

156.000

0

156.000

     

0

1405

Costo

120.000

0

 

120.000

   

0

Utilidad bruta

6.000

36.000

         

5195

Gasto opera

-4.000

0

       

-4.000

Utilidad

32.000

         

32.000

Total    

36.000

156.000

120.000

0

0

 

Compañía Matriz S.A.

Hoja de trabajo – Estado de resultados consolidado

Venta entre compañías – inventario permanente

A abril de 2012

Código

Cuentas

Matriz

Filial

Eliminaciones

interés menor

Consolidado

Debito Crédito Debito Crédito

4136

Ventas

156.000

0

156.000

     

0

1405

Costo

120.000

0

 

120.000

   

0

Utilidad bruta

36.000

0

       

36.000

5195

Gasto opera

-4.000

0

       

-4.000

Utilidad

32.000

         

32.000

Total    

156.000

120.000

0

0

 

(1)   Se elimina en la casa matriz las ventas contra el costo, porque no se realizó la venta por fuera del grupo empresarial.

(2)   Los gastos realizados por la matriz permanecen intactos y generan pérdida en el estado de resultados consolidado.

La subordinada no siempre depende solamente de la matriz para disponer de mercancías para la venta y puede tener otros inventarios y otros proveedores.

En el balance general consolidado se realizaron algunos cambios especiales, como los inventarios de la casa matriz que se encuentran en la subordinada, las obligaciones tributarias se compensan con los nuevos movimientos, y las utilidades del ejercicio son el resultado del ejercicio.

Compañía Matriz S.A.

Hoja de trabajo – Balance general consolidado

A abril de 2012

Cod.

Cuentas

Matriz

Filial

Eliminaciones

interés menor

Consol.

Débito Crédito Débito Crédito

1110

Bancos

26.000

10.000

       

36.000

1205

Inversiones

90.000

   

90.000

   

0

1305

Clientes

25.000

70.000

       

95.000

1320

Filiales

174.720

   

174.720

   

0

1355

Retención

5.460

         

5.460

1355

Retención ICA

780

         

780

1435

Inventarios

30.000

156.000

       

150.000

Sobre costo en filial      

36.000

     

1504

Terrenos

200.000

120.000

       

320.000

Total activos

551.960

356.000

       

607.240

2105

Obligaciones

132.000

100.000

       

232.000

interés minoritario          

10.000

10.000

2220

Casa matriz  

174.720

174.720

     

0

2365

Rete fuente  

5.460

       

5.460

2368

Rete ica  

780

       

780

2408

Impuesto

37.960

-24.960

       

13.000

3105

Capital Suscito y P.

300.000

90.000

81.000

 

9.000

 

300.000

3305

Reservas

0

3.000

2.700

 

300

 

0

3605

Utilidad Ej. 2012

32.000

 

0

 

0

 

-4.000

     

36.000

       

3705

Utilidad Acum. 2011

50.000

7.000

6.300

 

700

 

50.000

Total pasivo y patrimonio

551.960

356.000

300.720

300.720

10.000

10.000

607.240

(1)   Se eliminan las Inversiones contra la participación del patrimonio y se crea el interés minoritario.

(2)   Se eliminan las cuentas por cobrar de la matriz, contra las cuentas por pagar de la subordinada. Si por alguna razón se han hecho abonos a la cuenta por pagar siempre sus saldos serán recíprocos y permanecerán por igual valor de lo contrario se debe revisar y hacer los ajustes correspondientes.

(3)   Se elimina el sobre costo en el inventario en la subordinada contra las utilidades no realizadas por la matriz, porque la realidad es que el inventario permanece en el grupo empresarial.

(4)   El impuesto a las ventas, lo mismo que las retenciones a que hubiere lugar han debido pagarse oportunamente a la administración de impuestos en sus declaraciones respectivas. Si esto no es así, aparecerán como valores consolidados.

¿Se deben presentar en las declaraciones de retención, impuesto a las ventas el producto de los impuestos generados en las operaciones entre compañías, así no se hayan realizado por fuera del grupo?

Tomado del libro Estados Financieros Consolidados

Updated: 30/03/2012 — 4:36 PM

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