Contabilidad y Finanzas

Colegas Latinoamericanos

Cierre contable en la Sucursal

Tomado del libro Estados financieros consolidados

10. La sucursal verificó el inventario a 31 de diciembre de 2012 con existencia cero. Este inventario físico se hace con el fin de controlar los efectos relacionados con las utilidades que están implícitas en los inventarios despachados, debido a que la casa matriz no puede realizar utilidades con la sucursal, pues éstas solamente se realizan cuando la mercancía se vende a un tercero.

11. La sucursal elabora la hoja de trabajo para hacer los ajustes contables y asientos de cierre, para determinar los resultados del ejercicio. Cada establecimiento de comercio debe cerrar sus cuentas nominales de ingresos y egreso operativas, así: las de saldo crédito contra la cuenta ganancias y pérdidas, las de saldo débito se acreditan y se debita la cuenta de ganancias y pérdidas, igual procedimiento se realiza con las cuentas de ingresos y egresos no operacionales, para determinar la utilidad si los ingresos son superiores a los gastos, caso contrario si los gastos son superiores a los ingresos se contabilizará la pérdida del ejercicio.

Códigos Cuentas

Débitos

Créditos

413536 Venta   de electrodomésticos y muebles

36.000.000

590505 Ganancias   y pérdidas

36.000.000

Registra el cierre de los   ingresos obtenidos por la sucursal

 

Códigos Cuentas

Débitos

Créditos

590505 Ganancias   y pérdidas

30.000.000

613536 Costo   de ventas

30.000.000

Registra el cierre de los   costos de ventas

Observe que los dos primeros registros contables permiten calcular la utilidad bruta en ventas, la que se perfila en la cuenta puente de cierre 5905 de ganancias y pérdidas. También se cierran las cuentas de gastos.

Códigos Cuentas

Débitos

Créditos

590505 Ganancias   y pérdidas

3.680.000

511570 IVA   descontable

80.000

519595 Gastos   de administración diversos

1.000.000

520505 Gastos   de personal

2.000.000

522010 Arrendamientos

600.000

Registra el cierre de gastos de   administración y ventas

 

Códigos Cuentas

Débitos

Créditos

590505 Ganancias   y pérdidas

100.000

530505 Gastos   bancarios

100.000

Registra el cierre de los   gastos no operacionales

El último registro de cierre corresponde a la cancelación de la cuenta puente 590505 ganancias y pérdidas para llevar la diferencia al crédito de la cuenta 3605 si es utilidad o 3610 al débito si es pérdida en las operaciones.

Códigos Cuentas

Débitos

Créditos

590505 Ganancias   y pérdidas

2.220.000

360505 Utilidad   del ejercicio

2.220.000

Registra el cierre general del   ejercicio contable

12. La sucursal informa a la casa matriz mediante nota débito los resultados netos del ejercicio que fueron del orden de $2.220.000 para su debido control y registro.

Códigos Cuentas

Débitos

Créditos

360505 Utilidades   del ejercicio

2.220.000

231015 A   casa matriz. Otros

2.220.000

Registra el reporte de las   utilidades a la matriz

¿Por qué la sucursal no liquida el impuesto de renta sobre las utilidades?

La matriz registra los resultados netos del ejercicio de la sucursal, que fueron del orden de $2.220.000.

Códigos Cuentas

Débitos

Créditos

132015 Sucursales

2.220.000

421605 Utilidades   en sucursales

2.220.000

Registra las utilidades   obtenidos por la matriz en la sucursal norte

421605 Utilidades en sucursal: se propone esta cuenta para contabilizar las utilidades provenientes de las sucursales al momento de reportarlas a la matriz, porque no se pueden considerar como dividendos o participaciones, porque no están sustentadas en una Asamblea General. Tampoco son utilidades del ejercicio de la matriz. Mediante esta cuenta hacen juego en el estado de resultados del ejercicio al momento de preparar la combinación de estados financieros. Una vez terminado el proceso del Estado de resultados queda consolidada en la cuenta 360505 como otros ingresos.

Los comerciantes no pueden crear cuentas: el catálogo de cuentas y su estructura serán de aplicación obligatoria y en la contabilidad no podrán utilizarse clases, grupos, cuentas o subcuentas diferentes a las previstas en él.

No obstante, los entes económicos que lo consideren necesario podrán utilizar internamente, para el registro de sus operaciones, códigos y denominaciones diferentes, caso en el cual deberán elaborar una tabla de equivalencia entre éstas y las contenidas en el catálogo del plan único de cuentas, la cual estará a disposición de las personas o entidades que de conformidad con la ley tengan la potestad de inspeccionar o examinar los libros y papeles del ente económico. Sin embargo, en libros registrados se deberá asentar la información contable conforme al catálogo de cuentas del mencionado plan (Oficio 115-043001, 3/07/08, Supersociedades).

Este oficio hace posible crear cuentas, sin embargo las utilidades se crean y desaparecen con la combinación de estados financieros a 31 de diciembre de cada año.

La contabilidad se recoge en documentos soportes debidamente codificados, que son los elementos indispensables para elaborar el comprobante de contabilidad, y luego ingresar la información en forma de registro a los libros de contabilidad, o al sistema de contabilidad por computadora.

Updated: 28/06/2013 — 7:51 AM

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