Contabilidad y Finanzas

Colegas Latinoamericanos

Clasificación de un instrumento como pasivo o patrimonio

Sección 22: Pasivos y patrimonio
¿Qué es patrimonio?
• Es la participación residual en los activos una vez deducidos todos sus pasivos.

¿Qué es un pasivo?
• Es una obligación presente de la entidad surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, se espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

¿Qué incluye el patrimonio?
• Las inversiones hechas por los propietarios de la entidad.
• Los incrementos de esas inversiones ganados a través de operaciones rentables y conservadas para el uso de las operaciones de la entidad.
• Menos las reducciones de inversiones de los propietarios como resultado de operaciones no rentables.
• Las distribuciones a los propietarios (Sección 22.3).

Patrimonio = Aportes de capital + Superávit de capital o prima en emisión de acciones + Utilidades de operaciones rentables + reservas para el uso de la entidad – Pérdidas de operaciones no rentables + distribuciones a los propietarios en calidad de acciones.

Cuáles son los instrumentos de patrimonio:
• Las acciones ordinarias que devengan utilidades siempre que la entidad las obtiene.
• Las privilegiadas ganan un dividendo fijo haya o no haya utilidades del periodo.
• En Colombia este dividendo preferente se puede acumular por cinco años.

¿Qué no incluye el patrimonio?
• Valorización del patrimonio.
• Ajustes integrales por inflación.

¿Qué instrumentos financieros que cumplen con la definición de pasivo se clasifican como patrimonio?
• Para el inversionista un instrumento con opción de venta es un instrumento financiero que proporciona al tenedor el derecho de volver a venderlo al emisor a cambio de efectivo o de otro activo financiero.
• Por su parte el emisor vuelve a rescatar o ejerce la opción de compra al momento que tenga lugar un suceso futuro incierto o la muerte o retiro del tenedor de dicho instrumento.

• En el patrimonio de la entidad emisora esa opción de compra la clasificará como instrumento de patrimonio, si tiene las siguientes características.
• Otorga al tenedor el derecho a una participación proporcional en los activos netos de la entidad en caso de liquidación, siendo los activos netos los que se mantienen después de deducir todos los demás derechos sobre sus activos.
• El instrumento se encuentra en la clase de instrumentos que está subordinada a todas las demás clases si tienen características idénticas a todas las demás clases de instrumentos.
• Además de la obligación del emisor de recompra del instrumento, el instrumento no incluye ninguna obligación contractual de entregar a otra entidad efectivo u otro activo financiero.
• Los flujos de efectivo esperados atribuibles al instrumento a largo de su vida se basan sustancialmente en los resultados.
• Los instrumentos que están subordinados a todas las demás clases de instrumentos se clasifican como patrimonio si se impone a la entidad la obligación de entregar una participación proporcional de los activos solo en el momento de la liquidación (Sección 22.4).

Venta de un paquete de acciones con opción de compra
Código Cuentas Débitos Créditos
Caja 10.000.000
Acciones con opción de compra 10.000.000
Registra la venta de acciones con opción de compra.

Existen dos palabras que nos orientan en la forma como clasificar los instrumentos de pasivo o de patrimonio:
• Cuando la entidad tiene la discrecional de pagar o no pagar, como es el caso de los dividendos, se considera que ese instrumento es de patrimonio.
• Cuando la entidad tiene la obligatoriedad de pagar ese pasivo en un tiempo determinado ese instrumento es un pasivo.

Updated: 15/03/2013 — 5:46 PM

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