Contabilidad y Finanzas

Colegas Latinoamericanos

Como hacer el análisis de saldos de cuentas

Sección 35. Transición a las NIIF para Pymes

Sebe ser el resultado de una auditoria del valor de los saldos, analizando su estado actual bajo COLGAP y cómo debería ser bajo la aplicación de las NIIF. 

Reclasificaciones Instrumentos financieros Sec. 11 y 12
  Inversiones en subsidiarias Sec. 9
  Inversiones en asociadas Sec. 14
  Inversiones en negocios conjuntos Sec. 15
  Transacciones con partes relacionadas Sec. 33
  Repuestos a Propiedad planta y equipo Sec. 17
  Propiedades de inversión Sec. 16
  Contratos de construcción Sec. 23
  Activos Biológicos Sec. 34
Ajustes a favor Mayor valor Afectan el patrimonio a utilidades   acumuladas o cuenta especial de ajuste
Ajustes en contra Menor valor

 

Ajustes contables
Inventarios Cambios en la medición  
  Ajuste a valor neto de realización  
  Reclasificación de repuestos a PPE 17
  Activos biológicos 34
  Contratos de construcción 23
Deudores Instrumentos financieros 11 y 12
  Calcular deterioro de cartera clientes y   terceros  
 

 

Propiedad   planta y equipo

Ajuste de la vida útil de cada activo  
Estimar valor de salvamente  
Estimar valor del desmantelamiento  
Valoración Costo – Costo revaluado – Valor razonable
Depreciación Línea recta- Saldos decrecientes – Valor   de uso – unidades de producción – horas trabajadas
Activos por partes Evaluar información relevante
Activos intangibles Eliminación de Good Will  

Estimado o formado

  Eliminación del Know How
Activos diferidos Eliminación de cargos diferidos  
  Evaluar gastos pre pagados Reclasificarlos en activos, si cumplen   con la definición
Impuesto diferido Diferencias temporarias Entre activos y pasivos
Provisiones Garantías y litigios
Las contingencias se revelan  
Obligaciones laborales Reclasificar en corto y largo plazo –   Beneficios a empleados – Pensiones
Obligaciones financieras Reclasificar los contratos de leasing financiero
Aporte sociales Reclasificarlas en capital o pasivos
Acciones preferentes

 

Procedimientos   en efectivo y equivalente e instrumentos financieros

Bancos   y cuentas de ahorro

Deben estar conciliadas  
Consignaciones sin identificar Cuentas por cobrar
Cheques girados Cuentas por pagar
Impacto en Información exógena
Moneda extranjera Debe estar reexpresada a TRM Sec. 30
Cheques posfechados Recibidos Cuentas por cobrar
Entregados Cuentas por pagar
Sobre giro bancario Es equivalente en efectivo – El interno   no lo es
 

Equivalente de efectivo

Inversiones a corto plazo  con gran liquidez
Fácilmente convertibles en efectivo
Riesgo insignificante de cambio en su   valor

 

Reclasificación equivalente de efectivo
Se aplica la metodología de la sección 11   y 12 Igual valor Sin registro
Mayor valor Aumenta el patrimonio
Menor valor Disminuye el patrimonio

 

Código Cuentas Débito Crédito
  Equivalente a efectivo

XX

 

  Inversiones

 

XX

Registra la reclasificación de las   inversiones

 

Código Cuentas Débito Crédito
  Inversiones en títulos, certificados,   papeles

XX

 

  Inversiones en acciones, cuotas o partes   de interés

XX

 

  Patrimonio – Ajuste por primera vez –

 

XX

Registra ajuste por mayor valor en la   medición de inversiones

 

Código Cuentas Débito Crédito
  Patrimonio – Ajuste por primera vez –

XX

 
  Inversiones en títulos, certificados,   papeles

 

XX

  Inversiones en acciones, cuotas o partes   de interés

 

XX

Registra ajuste por menor valor en la   medición de inversiones

 

Clase Modelo o método  
 

Instrumentos financieros

Costo amortizado Método de interés efectivo
Valor razonable  
Deterioro  

 Para determinar el costo amortizado se utiliza el interés efectivo, teniendo en cuenta el mayor valor de la inversión (comisiones, asesoría) para luego calcular el valor presente. La diferencia entre los intereses explícitos y el interés efectivo, se lleva a una cuenta de mayor valor del valor presente. 

El valor razonable es practicable siempre que exista un mercado activos de títulos similares (Títulos valores, Certificados, Papeles comerciales) y que sea de fácil acceso al público. 

El deterioro de valor del instrumento financiero se evidencia cuando pierde valor de realización. 

Los instrumentos financieros se pueden presentar en el estado de situación financiera como equivalentes de efectivo si esa es la finalidad.

Updated: 03/06/2013 — 4:50 PM

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