Conciliación bancaria

Al finalizar cada mes, los bancos envían a sus clientes el extracto de la cuenta corriente, donde se detallan todas las operaciones realizadas durante el período mensual.

 

La conciliación bancaria consiste en poner de acuerdo el saldo del libro auxiliar de bancos con el saldo del extracto bancario, mediante el siguiente procedimiento de identificación de los valores y registro tanto en libros como en  el extracto:

 

1. Para la elaboración de la conciliación bancaria, debe tener los siguientes elementos.

 

CONCILIACIÓN ANTERIOR

 

LIBRO AUXILIAR DE BANCOS

 

 

 

 

 

 

 

EXTRACTO BANCARIO

 

 

 

 

 

 

 

CONCILIACIÓN BANCARIA

 

 

La conciliación anterior es necesaria porque ella puede tener cheques en mano que fueron cobrados en el banco en el presente mes, remeses en tránsito que también pueden aparecer en el extracto.

 

2. El proceso de verificación es para encontrar las siguientes situaciones:

 

Conceptos

Libro

Extracto

 

Giro de cheques a la vista

 

x

x

 

Coinciden

Consignaciones bancarias

x

 

 

x

Coinciden

Giro cheques posfechados

 

x

 

 

Cheques en mano

Consignación nacional

x

 

 

 

Remesas tránsito

Consignación local cheques

x

 

 

 

Remesas tránsito

Rendimientos bancarios

 

 

 

x

Ingresos financieros

Chequeras

 

 

x

 

Gastos financieros

Préstamos bancarios

 

 

 

x

Préstamos

Servicio de la deuda interés

 

 

x

 

Gastos financieros

Servicio de la deuda cuota

 

 

x

 

Pago obligaciones

Comisiones bancarias

 

 

x

 

Gastos

Cuota de manejo

 

 

x

 

Gastos

Cheques devueltos

 

 

x

 

Cuentas por cobrar

Impuesto del 4%0

 

 

x

 

Gastos

 

·    Giro de cheques a la vista, acreditados en el libro de bancos y debitadas en el extracto bancario, las cuales coinciden y no se realiza ninguna operación de ajuste.

·    Consignaciones en el libro auxiliar con las anotadas en el extracto.

·    Giro de cheques posfechados acreditados en el libro de bancos, pero el banco no los conoce o han sido presentados para su pago. Esta situación se presenta en la conciliación disminuyendo el saldo del libro.

·    Consignaciones nacionales conocidas por la empresa mediante Fax y que no han sido efectivas por el banco. La mejor forma de presentarla es en la cuenta 111505 de remesas en tránsito.

·    Los rendimientos bancarios como están registrados por el banco en Nota Crédito por los conceptos de CDT, Devolución de intereses, rendimientos de fondos de inversión no están contabilizados por la empresa, por consiguiente requiere de un asiento contable de ajuste,

·    Los gastos vienen soportados por notas débito bancarias por concepto de chequeras, intereses por préstamos, sobregiros, pago de obligaciones bancarias, hipotecarias, comisiones de remesas de otras plazas, intereses por sobregiro bancario, cheques devueltos que el banco si registro, se debe llevar en una nota de contabilidad de ajuste al gasto de la empresa contra la cuenta de bancos.

·    Los ingresos varios soportados por nota crédito bancario por concepto de ingresos por giros de terceros consignados en la cuenta corriente, consignaciones de terceros por pleitos pendientes no contabilizados por la empresa, se reconocen en nota de contabilidad para debitar la cuenta auxiliar de bancos contra una cuenta de ingresos.

·    Cualquier otra diferencia que contenga de más el extracto o viceversa, son objeto de ajuste contables, hasta demostrar el saldo del extracto bancario certificado.

 

Los valores determinados en el extracto no contabilizados en los libros auxiliares requieran ajustes contables mediante notas de contabilidad en el período contable en que se detectan porque se busca la objetividad de la información.

 

 

La conciliación del período anterior es fundamental en el seguimiento de los valores conciliados, los cuales no aparecen en el libro auxiliar:

·    En la conciliación anterior aparecen los cheques pendientes de cobro (o cheques en mano) los cuales se les hace seguimiento en el extracto actual, sino aparecen seguirán para la siguiente conciliación.

·    Las remesas en tránsito no registradas en el auxiliar durante el mes pero que aparecen al inicio del extracto.

 

Con el uso del programa de contabilidad se tendrá la oportunidad de editar el libro auxiliar de bancos para conciliar el extracto bancario.

 

Clases de conciliaciones

 

Existen dos clases de conciliación más comunes: individual y la conjunta, las cuales requieren para su elaboración del extracto de cuenta corriente y el reporte del libro auxiliar de bancos y la conciliación anterior.

 

Con el extracto bancario de Bancafé y el reporte del libro auxiliar de bancos, se procede a realizar la conciliación individual, que por su importancia es la recomendada en todo tipo de empresa.

 

BANCO COLOMBIA

                                     NEIVA                           PAG. 1        

 

CUENTA NO

 

CLINICA DE MOTOS

Cra. 9  5-92

077-05500-3

Neiva,  ZONA POSTAL

 

077-05500-3

EXTRACTO EN

NOV/30/2007

 

Informar sus reparos o inquietudes directamente a su oficina, en su defecto a la contraloría del banco: apartado aéreo 241609, Bogotá.

CHEQUES

CHEQUES

CONSIGNA

CIONES

DIA

SALDO

No

Valor

No

Valor

 

 

Saldo

a oct.31/07

 

 

1.200.000

 

 

 

 

5.000.000

01

6.200.000

6239

2.000.000

 

 

3.000.000

05

7.200.000

 

 

 

 

2.000.000

10

9.200.000

CR-TC

3.000

 

CB

3.000.000

15

12.197.000

6240

4.197.000

 

 

 

15

8.000.000

 

 

 

CB

1.000.000

22

9.000.000

6241

3.000.000

 

 

 

22

6.000.000

CR-TC

6.000

 

 

 

25

5.994.000

6242

3.500.000

 

 

 

30

2.494.000

CREDITOS:

6          12.706.000

DÉBITOS:

5         14.000.000

PROMEDIO:

2.447.000

                     

CR-TC Tarjeta de crédito.    CD Cheque devuelto.   CB Credibanco.

 

El estudiante debe conseguir un extracto bancario, para conocer todas las especificaciones y convenciones de cada transacción.

 

El procedimiento de la conciliación es comparar los débitos y los créditos del extracto con los débitos y créditos realizados en el libro auxiliar de bancos, si lo prefiere puede resaltar o señalar los datos concordantes:

 

1110          Bancos

111005      Moneda nacional

11100505  Libro Auxiliar de Banco Colombia No. 077-05500-3

2006

 

 

DÉBITOS:

CRÉDITOS:

SALDOS:

01-11

01-11

05-11

05-11

10-11

15-11

15-11

22-11

22-11

30-11

30-11

Saldo Inicial

Consignación

Ch 6239 Julio Celis

Consignación

Consignación

Ch 6240 Pedro Martínez

Consignación

Ch 6241 Fernando A  Fierro

Consignación

Ch 6242 Nómina Noviembre

Ch 6243 Reembolso caja menor

 

 

 

5.000.000

 

3.000.000

2.000.000

 

3.000.000

 

1.000.000

 

 

 

 

2.000.000

 

 

4.197.000

 

3.000.000

 

3.500.000

300.000

1.200.000

6.200.000

4.200.000

7.200.000

9.200.000

5.003.000

8.003.000

5.003.000

6.003.000

2.503.000

2.203.000

Saldo que pasan:

14.000.000

12.997.000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Conciliación individual: consiste en colocar de acuerdo el saldo del libro auxiliar de bancos con el saldo mostrado en el extracto bancario, mediante los ajustes contables que sean necesarios para actualizar el saldo del libro auxiliar.

 

El método consiste en observar las operaciones que realizó el banco y las operaciones que registró la empresa durante el ejercicio y otras que habían sido contabilizadas en el anterior período que se observan en la conciliación anterior, para llevar las diferencias en la conciliación bancaria, en notas de contabilidad, luego al comprobante de contabilidad de ajustes y registrarlas en el libro de bancos y otros libros principales.

 

La validez del libro auxiliar de bancos se comprueba cuando contiene todas las operaciones realizadas durante el ejercicio contable del mes demostradas y verificadas en el extracto bancario.

 

CLÍNICA DE MOTOS

CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO CAFETERO CUENTA No. 287-05500-3

SALDO SEGÚN EXTRACTO 30/11/04

 SALDO SEGÚN LIBRO AUXILIAR

 

$2.2003.000

$2.494.000

 

(+) Cheques en mano:

    Cheque 6243 Martha Pérez

(- )  Notas débito Bancarias:

   Retenciones en la fuente

 

300.000

 

 (9.000)

 

SUMAS IGUALES:

$2.494.000

$2.494.000

 

Conciliación conjunta: como su nombre lo indica lleva a la par los dos saldos y en cada saldo se ajusta de acuerdo a las operaciones que le son propias, o porque de todas maneras se realizarán en el ejercicio económico siguiente, poniendo de acuerdo los dos saldos: el bancario y el libro auxiliar.

 

CLÍNICA DE MOTOS

CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO CAFETERO CUENTA No. 287-05500-3

SALDO SEGÚN EXTRACTO 30/11/04

 SALDO SEGÚN LIBRO AUXILIAR

 

$2.203.000

$2.494.000

 

(+) Cheques en mano:

    Cheque 6243 Martha Pérez

(- )  Notas débito Bancarias:

   Retenciones en la fuente

 

 

 

 (9.000)

 

300.000

SUMAS IGUALES:

$2.194.000

$2.194.000

 

Los valores conciliados en este caso son solamente las notas débito bancaria que son objeto de ajuste al libro auxiliar de bancos, porque los valores dejados de contabilizar por el banco se ejecutarán en el siguiente mes, y serán objeto de seguimiento hasta que se cumpla la transacción.

 

21. Gastos chequera: si por alguna razón se olvido registrar el valor de la chequera por el valor de $150.000 se procede en consecuencia:

 

Códigos

Cuentas

Débitos

Créditos

530505

Gastos bancarios

150.000

 

111005

Moneda nacional

 

150.000

Registra el gasto por concepto de chequeras

 

22. Comisiones bancarias: se pueden dar por múltiples conceptos, por consignaciones de otras plazas, cobro de cheques, para el presente caso el extracto reporta $20.000.

 

Códigos

Cuentas

Débitos

Créditos

530515

Comisiones

20.000

 

111005

Moneda nacional

 

20.000

Registra el gasto por concepto de comisiones bancarias

 

23. Cuota de manejo: cuando el banco le vende todo el paquete a las empresa, por ejemplo: chequera, tarjeta débito para los directores, tarjetas crédito, etc., estos servicios tienen una cuota de manejo, que se lleva a las cuentas:

 

Códigos

Cuentas

Débitos

Créditos

530515

Comisiones

20.000

 

111005

Moneda nacional

 

20.000

Registra el gasto por concepto de manejo de cuota

 

24. Cheques devueltos: si el banco devolvió un cheque por $300.000 y la empresa no conoce de tal situación se debe generar el siguiente registro de ajuste.

 

Códigos

Cuentas

Débitos

Créditos

530515

Comisiones

20.000

 

111005

Moneda nacional

 

20.000

Registra el gasto por concepto de cheques devueltos

 

25. Ingresos bancarios: se pueden dar por conceptos de rendimientos, por otros valores recaudados a favor de la empresa, si corresponden a ingresos se registra.

 

Códigos

Cuentas

Débitos

Créditos

111005

Moneda nacional

50.000

 

421005

Intereses

 

20.000

421045

Descuentos bancarios

 

30.000

Registra el ingreso por concepto de intereses y descuentos bancarios

 

26. Servicio de la deuda: es posible que el banco descontó de la cuenta el servicio de la deuda compuesta por $1250.000 cuota de capital y $200.000 por concepto de intereses, en este caso se registra.

 

Códigos

Cuentas

Débitos

Créditos

210510

Pagarés

1.250.000

 

530505

Financieros

200.000

 

111005

Moneda nacional

 

1.450.000

Registra el pago del servicio de la deuda de capital e intereses

 

27. Retenciones practicadas por el banco: del caso anterior en particular resultaron las retenciones en la fuente hechas por el banco sobre las consignaciones de tarjetas de crédito por la suma de $9.000 ($3.000+6.000) y que no habían sido tenidas en cuenta por la empresa, asimismo el banco no había registrado un cheque porque no había sido cobrado por el beneficiario, situaciones que fueron conciliadas. El único ajuste contable que resulta de esta conciliación es la nota  de contabilidad por las retenciones practicadas por el banco por concepto de credibancos.

 

Códigos

Cuentas

Débitos

Créditos

530505

Gastos bancarios

9.000

 

111005

Moneda nacional

 

9.000

Registra pago de retenciones por concepto de consignaciones de tarjeta

 

28. Impuesto del 4 por 1000: en Colombia a partir del 1 de enero de 2004 se implementó el impuesto del 3X1000 y ahora se aplica el 4×1000 por cada retiro que se haga de las cuentas bancarias: ahorros, tarjeta débito o cuenta corriente. El valor inicialmente se consideró como una contribución, pero el legislador le dio carácter de impuesto agregándose a la carga tributaria del impuesto de renta.

 

El impuesto se detalla en los extractos bancarios al finalizar cada mes y se lleva a la cuenta 521595 Otros: Contribuciones. Ejemplo por retiros de $200.000.000 durante el mes genera un impuesto de $800.000.

 

Códigos

Cuentas

Débitos

Créditos

521595

Contribuciones

800.000

 

111005

Moneda nacional

 

800.000

Registra el descuento del 4 por 1000 sobre retiros de cuenta corriente

 

¿Qué valores se suma y se restan en la conciliación? los valores que se suman o restan de los saldos, depende de la metodología de conciliación:

 

Conciliación individual

Saldo del libro auxiliar

Saldo del extracto bancario

Se suman:

 

Cheques en mano

 

Notas crédito bancario

 

Se restan:

 

Consignaciones en tránsito

 

Notas débito bancario

 

 

Conciliación conjunta

Saldo del libro auxiliar

Saldo del extracto bancario

Se suman:

Se suman:

Notas crédito bancario

Consignaciones en tránsito

Se restan:

Se restan:

Notas débito bancario

Cheques en mano

 

 

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