Contabilidad y Finanzas

Colegas Latinoamericanos

Constitución persona natural

Caso. Comercializadora Jaime Fierro Bonilla

Jaime un reconocido comerciante, destina su local al servicio de la comercializadora de electrodomésticos, mediante una selección de sus bienes personales que arrojan el siguiente balance inicial.

JAIME FIERRO   BONILLA

Comercializadora   del Sur

Balance Inicial

A 30 de   septiembre de 2013

ACTIVOS Valor

PASIVOS Y   PATRIMONIO

Valor
1105 Caja general

20.000.000

3130 Capital PN.

150.000.000

1504 Terrenos

20.000.000

1516 Construcciones y Edificaciones

100.000.000

1524 Equipo de oficina

10.000.000

Total activos

150.000.000

Total pasivo y patrimonio

150.000.000

Inicialmente no se elabora ningún soporte ni comprobante de contabilidad, por cuanto se trata de bienes de la misma persona y a ella no se expiden recibos, sin embargo el balance es el punto de partida y referente para evaluar la gestión del negocio.

Las decisiones más particulares en las personas naturales, son las siguientes: de operación o compra y venta de bienes o prestación de servicios, las de inversión en vehículos de transporte, propiedades, equipos, maquinaria, muebles, etc., y las de financiación que se expondrán con mayor solvencia en los capítulos siguientes:

Aumento de capital: en cualquier momento, la persona natural puede aumentar el capital aportado al negocio mercantil, porque considera que puede ampliar su capacidad de comercialización y puede llevar una cantidad de recursos importantes al negocio.

Códigos Cuentas Débitos Créditos
154005 Autos, camionetas y camperos

30.000.000

31300501 Jaime Fierro Bonilla

30.000.000

Registra el nuevo aporte al negocio individual

Retiro de dinero: el dueño de la empresa puede hacer retiro de dinero, los cuales se llevan a la cuenta de Capital como una subcuenta, por ejemplo: 313010 Cuenta personal, de naturaleza débito, para que en forma permanente se muestre el capital neto asociado a la actividad. No debe contabilizarse como cuenta de deudores, porque no son obligaciones a favor del objeto social del negocio.

Códigos. Cuentas Débitos Créditos
31301002 Cuenta personal: Jaime Fierro B.

500.000

111005 Moneda nacional

500.000

Registra el retiro de dinero por el dueño del   negocio individual

Retiro de mercancía: también puede retirar mercancías, que tienen un precio de etiqueta de $1.000.000, su costo es de $800.000 y el IVA que genera es a la tarifa general del 16%. En estos casos la mercancía genera el impuesto sobre las ventas, cuya base es el precio de venta, independiente del valor que registre en el momento del retiro.

Códigos Cuentas Débitos Créditos
31301002 Cuenta personal: Jaime Fierro B.

1.160.000

413536 Ventas electrodomésticos y muebles

1.000.000

240804 Impuesto sobre las ventas

160.000

Registra el retiro de mercancías del negocio   individual

Aunque no parece lógico generar impuesto a las ventas por el retiro de mercancías, ésta no se puede aplicar frente al derecho aplicable al impuesto a las ventas. Este mismo registro se hubiera podido hacer por el valor del costo pero respectando el IVA, esto es, por $960.000, pues no es lógico ganarse utilidades así mismo.

Códigos Cuentas Débitos Créditos
31301002 Cuenta personal: Jaime Fierro B.

960.000

413536 Ventas electrodomésticos y muebles

800.000

240804 Impuesto sobre las ventas

160.000

Registra el retiro de mercancías del negocio   individual

Costo del retiro de mercancía: simultáneamente con el registro de la venta, se contabiliza el concepto de costo de venta.

Códigos Cuentas Débitos Créditos
613536 Venta electrodomésticos y muebles

800.000

143536 Electrodomésticos y muebles

800.000

Registra el costo del retiro de mercancías del   negocio individual

Provisión para impuestos: durante el ejercicio contable se calcula la provisión para impuestos después de haber hecho la planeación tributaria y se lleva al gasto contra la cuenta provisión del ejercicio sobre una utilidad operacional que se obtendrá durante el año 2013 de $50.000.000.

Para calcular la provisión se toma la utilidad de $50.000.000 y se divide por el valor de la UVT para el año 2013 de $24.555 y se obtienen 2.036 UVT que se encuentran en el intervalo de 1.700 y 4.100 UVT, por consiguiente se le restan 1.700 UVT y se obtienen 336 UVT que multiplicados por la tarifa del impuesto del 28% nos da 94 UVT al cual le sumamos los UVT del intervalo anterior de 116 UVT y se tiene que el impuesto de renta y complementarios es de 220 UVT que convertidos a pesos colombianos es igual a $5.157.000 y mensualmente es de $430.000 aproximadamente (Confrontar el Art. 241 E.T.).

Códigos Cuentas Débitos Créditos
540505 Impuesto de renta y complementarios

430.000

261505 Para obligaciones fiscales

430.000

Registra la provisión para impuestos del negocio   individual

Utilidades líquidas: se calculan a partir del cierre correspondiente a las cuentas nominales, las utilidades aparecerán en la cuenta 3605 Utilidad del ejercicio; como resultado a 31 de diciembre de cada año, y para este caso, se encuentra una provisión de $5.160.000 y la utilidad de $44.840.000 después de impuestos.

Códigos Cuentas Débitos Créditos
590505 Ganancias y   pérdidas

44.840.000

360505 Utilidades del ejercicio

44.840.000

Registra las utilidades del ejercicio del negocio   individual

Acumulación de utilidades: al iniciar el nuevo año, si lo prefiere puede acumular en una subcuenta de capital de la persona natural, las utilidades del ejercicio inmediatamente anterior, 313003 Utilidades acumuladas en la subcuenta respectiva, con el objeto de mantener informado a su dueño de la historia de las utilidades de ejercicios anteriores.

Códigos Cuentas Débitos Créditos
360505 Utilidades del ejercicio

44.840.000

313005 Utilidades acumuladas

44.840.000

Registra la acumulación de las utilidades del negocio   individual

Ajuste al impuesto de renta: cuando se haga la liquidación privada de los impuestos a cargo del contribuyente, que por lo regular se conoce en el mes de agosto (2011), y aparezca cualquier diferencia con la provisión, se castigan las utilidades acumuladas de ejercicios anteriores y se actualiza su valor. En el mes de agosto se conoció por parte del asesor tributario el impuesto de $7.000.000, datos que arrojan una diferencia de $1.840.000 que deben contabilizarse.

Códigos Cuentas Débitos Créditos
261505 Para obligaciones fiscales

5.160.000

313005 Utilidades acumuladas

1.840.000

240405 De renta y complementarios

7.000.000

Registra el   impuesto de renta según la declaración de impuestos

Compensación cuenta personal: la cuenta de Capital de persona natural, siempre mostrará el valor neto, es decir la suma de los aportes, menos los retiros de la cuenta personal. Sin embargo, para observar mejor el comportamiento del patrimonio se tiene en cuenta las utilidades del ejercicio y las acumuladas. La cuenta personal, se compensa a 31 de diciembre o bien contra de utilidades que es lo más apropiado o la cuenta de capital personal.

Códigos Cuentas Débitos Créditos
360606 Utilidades del ejercicio

25.000.000

31301002 Cuenta personal: Jaime Fierro B.

25.000.000

Registra la compensación de cuentas dentro del   patrimonio

Pérdidas del ejercicio: una vez hecho el cierre de las operaciones, y si resultan pérdidas en la actividad operativa y financiera, éstas se presentan en la cuenta 3610 Pérdidas del ejercicio al finalizar el año y se consolidan en el siguiente año en la cuenta 313004 Pérdidas acumuladas.

Códigos Cuentas Débitos Créditos
590505 Ganancias y   pérdidas

1.100.000

361005 Pérdidas del ejercicio

1.100.000

Registra las pérdidas del negocio individual

 

Códigos Cuentas Débitos Créditos
313004 Pérdidas acumuladas

1.100.000

361005 Pérdidas del ejercicio

1.100.000

Registra la acumulación de pérdidas del negocio individual

Cuando existen pérdidas operacionales en un ejercicio, hay que tener en cuenta que los impuestos se calculan no sobre el valor de la pérdida sino, sobre el valor de la renta presuntiva, esto quiere decir, sobre la capacidad que tiene el patrimonio por si solo para producir renta.

Bases y porcentajes de renta presuntiva: para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta liquida del contribuyente no es inferior al tres por ciento (3%) de su patrimonio líquido, en el último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior (Art. 188, E.T., modificado Ley 111/2006). 

Si el total de los activos (patrimonio bruto) a 31 de diciembre del año anterior es de $200.000.000 y no tiene pasivos, este valor se constituye en el generador de la renta presuntiva gravable, con el 3%, esto es $6.000.000, y el impuesto de renta resultaría de la siguiente operación $6.000.000 dividido en $24.555 se obtienen 244 UVT que se ubica en el primer intervalo de 0 a 1.900 UVT, por consiguiente el impuesto es cero.

Sin embargo, cuando la renta gravable es menor que la renta presuntiva, el impuesto que se calcula sobre ésta última base, y es mayor que cero, se incrementa la pérdida del ejercicio, en estos casos se elabora el registro contable con las siguientes cuentas.

Códigos Cuentas Débitos Créditos
361005 Pérdidas del ejercicio

0

240405 De renta y complementarios

0

Registra la capitalización de las pérdidas del   negocio individual
Updated: 15/12/2012 — 10:32 AM

Deja un comentario

Contabilidad y Finanzas © 2016 Frontier Theme