Contabilidad en sucursales

Tomado del libro de Estados financieros consolidados

El tratamiento contable entre la casa matriz y la sucursal depende del costeo que se aplique a las mercancías en el momento del despacho:

  • Despachos al costo.
  • Despachos con sobrecosto.

Solamente existen cuentas apropiadas en el Plan Único de Cuentas para los despachos de la matriz facturados al costo, para el segundo caso no existe la cuenta que considere el sobrecosto como una valoración de los inventarios en exceso, porque en Colombia simplemente es traslado de inventarios entre establecimientos autónomos y responsables.

Sin embargo se exponen ambos métodos con beneficio de la didáctica contable, no sin antes advertir a la comunidad que es posible controlar las sucursales para mantener los precios a la comunidad, porque los bienes van debidamente rotulados y controla tanto la casa matriz como el usuario del bien.

Despachos al costo, a la sucursal

La empresa Surcolombiana S. A., estableció –de acuerdo con sus estatutos contenidos en la Escritura Pública N°. 2125 de diciembre 22 del 2005– la creación de la sucursal Norte a partir del 1º de diciembre de 2012 y durante el mes ocurrieron las siguientes transacciones:

Contabilidad simultánea: los siguientes son los registros contables tanto en la casa matriz como en la sucursal norte, por las operaciones comerciales entre ellas.

Para una mejor comprensión, se requiere tener presente el balance general inicial para poder hacer las acumulaciones pertinentes con el desarrollo de las transacciones, donde se omiten las operaciones de la matriz con otras empresas.

BALANCE   GENERAL MATRIZ

Surcolombiana   S. A.

A 1 de   diciembre de 2012

Códigos Cuentas Activos Pasivos
1110 Bancos

10.000.000

1305 Clientes

20.000.000

1435 Inventarios

65.000.000

Total activos

95.000.000

2305 Cuentas x pagar

20.000.000

2615 Impuesto de renta

4.700.000

Total pasivo

24.700.000

3105 Capital suscrito y pagado

50.000.000

3605 Utilidad ejercicio

10.650.000

3705 Utilidades acumuladas

9.650.000

Total patrimonio

70.300.000

Total pasivo y patrimonio

95.000.000

El ejemplo se puede seguir paso a paso en el Taller 1- Matrices y sucursales, Costo 1, porque tienen los mismos numerales con sus respectivas explicaciones.

1. La casa matriz envió cheque por valor de $10.000.000 para los gastos de organización y puesta en marcha de la sucursal.

Códigos

Cuentas

Débitos

Créditos

132015 Sucursal   Norte

10.000.000

111005 Bancos:   moneda nacional

10.000.000

Registra el envío del efectivo   de la casa matriz a la sucursal Norte

Simultáneamente la sucursal registra el recibo de dinero en cheque por valor de $10.000.000.

Códigos

Cuentas

Débitos

Créditos

110505 Caja   general

10.000.000

231005 A   casa matriz: efectivo

10.000.000

Registra el recibo de efectivo   enviado por la matriz

Asociado a este registro se requiere abrir la correspondiente cuenta corriente bancaria en la sucursal, para efectos de control del efectivo.

Códigos

Cuentas

Débitos

Créditos

111005 Moneda   nacional

10.000.000

110505 Caja   general

10.000.000

Registra la apertura de cuenta   corriente en la sucursal

Recibo de chequera para manejar la cuenta corriente.

Códigos Cuentas

Débitos

Créditos

530505 Gastos   bancarios

100.000

111005 Moneda   nacional

100.000

Registra gastos chequera del N°.   25401 al 25500

2. La casa matriz despachó electrodomésticos para la venta remitidos al costo por valor de $30.000.000. La transacción para la matriz no la considera como una venta hasta tanto no haya sido realizada con terceros (fuera del grupo empresarial). La mercancía se traslada físicamente como si fuera de un departamento a otro.

Códigos

Cuentas

Débitos

Créditos

132015 Sucursales:   Norte

30.000.000

143536 Electrodomésticos   y muebles

30.000.000

Registra   los despachos de mercancía a la sucursal

La sucursal hace su registro por el recibo de los electrodomésticos.

Códigos Cuentas

Débitos

Créditos

143536 Electrodomésticos   y muebles

30.000.000

222005 Casa   matriz: Bienes

30.000.000

Registra el recibo de mercancías   enviados por la casa matriz

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