Contabilidad y Finanzas

Colegas Latinoamericanos

Control de diferencias temporarias

Por: Manuel Garrido González Miembro Fundador de (A.E.C.E.)

Susana Garrido Carballo Economista

DIFERENCIAS   TEMPORARIAS (Aplazamiento y Recuperación del Impuesto sobre Sociedades 

 

 

EJERCICIO

AMORTIZACION

DIFERENCIA   TEMPORARIA

POSITIVA

DIFERENCIA   TEMPORARIA

NEGATIVA

 CONTABLE

FISCAL

 Asiento:

681   / 281

Amort.Fiscal  

(Art.   11.3 del Impuesto Sociedades)

Asiento:

6301   / 478

Asiento:

478   / 6301

 

 2.008

10.000,00

17.045,65

7.045.65

 2.009

10.000,00

 18.409,30

8.409.30

 2.010

 10.000,00

19.882.05

9.882,05

2.011

10.000,00

21.472,60

11.472,60

2.012

10.000,00

23.190,40

13.190,40

 2013

 50.000,00

50.000,00

TOTALES 

 100.000,00

 100.000,00

 50.000,00

50.000,00

Si se ejerce la opción de compra y acto seguido se vende el elemento financiado por Leasing, el valor contable de dicho elemento será:

Valor Compra                        100.000

Amortización                          -50.000

Valor Contable                                   50.000 Deterioro de la operación de Leasing

Opción Compra                                   15.000    Valor costo del bien (a compensar con el precio de venta) = +/- beneficio

Deterioro                                 35.000

Asientos:

[1]        01/01/2008

100.000,00      (213)   Maquinaria

A         Acreedores C/P Arrend.Financ.        (524)               17.045,65

A         Acreedores L/P Arrend.Financ.         (174)               82.954,35

1 máquina xxxxx, con accesorios, destinada a

La secc.de producción  xxxx

[2]        31/12/2008

17.045,65        (524)   Acreedores C/P Arrend.Financ.

8.000,00        (662)   Intereses

4.007,30        (472)   I.V.A. Soportado

A         Bancos                                               (572)               29.052,95

Cuota 1ª del Leasing

[3]        31/12/2008

18.409,30        (174)   Acreedores L/P Arrend.Financ.

A         Acreedores C/P Arrend.Financ.        (524)               18.409,30

Reclasificación de las mensualidades de Largo a Corto Plazo

del próximo ejercicio.

[4]        31/12/2008

10.000,00        (681)   Amortización

A         Amort.Acumulada                  (281)               10.000,00

Amortización según tablas.

[5]        31/12/2008

7.045,65          (652)   Base Imponible Dif. Temporarias

A         Pasivo Dif.Temporarias                     (478)               7.045,65

Aplazamiento de la Base Imponible del I.S. de la 1ª Cuota

[6]        31/12/2009

18.409,30        (524)   Acreedores C/P Arrend.Financ.

6.636,35        (662)   Intereses

4.007,30        (472)   I.V.A. Soportado

A         Bancos                                               (572)               29.052,95

Cuota 2ª del Leasing

[7]        31/12/2009

19.882,05        (174)   Acreedores L/P Arrend.Financ.

A         Acreedores C/P Arrend.Financ.        (524)               19.882,05

Reclasificación de las mensualidades de Largo a Corto Plazo

del próximo ejercicio

[8]        31/12/2009

10.000,00        (681)   Amortización

A         Amort.Acumulada                  (281)               10.000,00

Amortización según tablas.

[9]        31/12/2009

8.409.30          (652)   Base imp. Dif. Temporarias

A         Pasivo Dif.Temporarias                     (478)               8.409,30

Aplazamiento de la Base Imponible del I.S. de la 2ª Cuota

[10]      31/12/2010

19.882,05        (524)   Acreedores C/P Arrend.Financ.

5.163,60        (662)   Intereses

4.007,30        (472)   I.V.A. Soportado

A         Bancos                                               (572)               29.052,95

Cuota 3ª del Leasing

[11]      31/12/2010

21.472,60        (174)   Acreedores L/P Arrend.Financ.

A         Acreedores C/P Arrend.Financ.        (524)               21.472,60

Reclasificación de las mensualidades de Largo a Corto Plazo

del próximo ejercicio.

[12]      31/12/2010

10.000,00        (681)   Amortización

A         Amort.Acumulada                  (281)               10.000,00

Amortización según tablas.

[13]      31/12/2010

9.882,05          (652)   Base Imp. Dif. Temporarias

A         Pasivo Dif.Temporarias                     (478)               9.882,05

Aplazamiento de la Base Imponible del I.S. de la 3ª Cuota

[14]      31/12/2011

21.472,60        (524)   Acreedores C/P Arrend.Financ.

3.573,05        (662)   Intereses

4.007,30        (472)   I.V.A. Soportado

A         Bancos                                               (572)               29.052,95

Cuota 4ª del Leasing

[15]      31/12/2011

23.190,40        (174)   Acreedores L/P Arrend.Financ.

A         Acreedores C/P Arrend.Financ.        (524)               23.190,40

Reclasificación de las mensualidades de Largo a Corto Plazo

del próximo ejercicio.

[16]      31/12/2011

10.000,00        (681)   Amortización

A         Amort.Acumulada                  (281)               10.000,00

Amortización según tablas.

[17]      31/12/2011

11.472,60        (652)   Base imp. Dif. Temporarias

A         Pasivo Dif.Temporarias                     (478)               11.472,60

Aplazamiento de la Base Imponible del I.S. de la 4ª Cuota

[18]      31/12/2012

8.190,40        (524)   Acreedores C/P Arrend.Financ.

1.855,25        (662)   Intereses

4.007,30        (472)   I.V.A. Soportado

15.000,00        (524)   Acreedores C/P Arrend. Financ.

A         Bancos                                               (572)               29.052,95

Cuota 5ª del Leasing, por importe:      8.190,40

Opción de compra:                            15.000,00

[19]      31/12/2012

10.000,00        (681)   Amortización

A         Amort.Acumulada                  (281)               10.000,00

Amortización según tablas.

[20]      31/12/2012

13.190,40        (652)   Base imp. Dif. Temporarias

A         Pasivo Dif.Temporarias                     (478)               13.190,40

Aplazamiento de la Base Imponible del I.S. de la 5ª Cuota

[21]      31/12/2012

50.000,00        (281)   Amort. Acumulada

A         Maquinaria                             (213)               50.000,00

Determinación valor contable de la maquinaria

 [22]      31/12/2012

50.000,00        (690)   Deterioro Inmovilizado (Leasing)

15.000,00        (213)   Maquinaria

A         Maquinaria                              (213)               50.000,00

A         Reversión Inmov.Intangible   (790)               15.000,00

Adquisición de la Máquina al ejercer la Opción Compra

 [23]      31/12/2013

50.000,00        (478)   Pasivo Dif.Temporarias

A         Base imp. Dif. Temporarias   (652)               50.000,00

Compensación de las  Diferencias Temporarias pendientes

 Al ejercer el derecho de la opción de compra, se produce un deterioro del bien, ya que estaba contabilizado en su origen por 100.000 euros. La amortización realizada hasta la fecha ha sido de 50.000 (10.000 x 5 años), por tanto el valor contable es de 50.000, lo adquirimos por 15.000, resultando un deterioro del bien de 50.000 que se ha de reflejar en la cuenta de pérdidas y ganancias, aplicando la  Norma 2ª de Registro y Valoración.

Para una mayor visión de conjunto, se detallan los asientos del ejercicio en las cuentas de mayor en “ T “ con indicación de los asientos correspondientes para un mejor seguimiento del mismo.

NOTA.-                       Se ha utilizado la cuenta 652 para recoger las Diferencias Temporarias (Bases Imponibles) por no estar contemplado en el NPGC  una cuenta específica para las mencionadas Diferencias Temporarias, así como la cuenta 478 Pasivo Diferencias Temporarias.

En el asiento [23] se ha utilizado la cuenta 652 en lugar de una cuenta del grupo 7 con el fin de poder ver la retrocesión de las Bases Imponibles de las Diferencias Temporarias.

Updated: 14/11/2012 — 8:18 PM

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