Contabilidad y Finanzas

Colegas Latinoamericanos

Conversión de saldos locales a NIIF

NIC 1 y Sección 35: adopción por primera vez

Conferencista: Néstor Jiménez

Obtener el balance general detallado a último nivel de los PCGA locales. Igualmente el estado de resultados a nivel de detalle de sus componentes, para:

  • Determinar las políticas contables aplicadas bajo normas locales
  • Determinar las políticas contables a usar bajo NIIF incluyendo las exenciones y excepciones a usar.
  • Identificar las cuentas y operaciones en las cuales hay diferencias en las políticas. Lo cual se considera como paso previo del diagnóstico que se viene haciendo.
  • Prepare las hojas de trabajo para acumular ajustes y determinar saldos de las partidas bajo norma local.
  • Para cada cuenta o subcuenta, según la magnitud, preparar hojas de trabajo de conversión de acuerdo con el análisis de cada una de las partidas del balance, bajo los nuevos principios de NIIF de reconocimiento, valoración.
  • Realizar las eliminaciones de las partidas que no cumplen con los requisitos de ser un activo o pasivo bajo NIIF.
  • Efectuar reclasificaciones de cuentas para ubicarla según corresponde a la NIIF aplicable en cada situación.
  • Determinar operaciones o hechos económicos que deben ser activos o pasivos bajo NIIF pero que localmente no están incluidos.
  • Realizar las valorizaciones de todas las partidas de acuerdo con la establecido  en las NIC 1 y Sección 35 de Pymes.
  • Prepare cada ajuste en partida doble (débito y crédito) afectando el activo y al crédito la partida del patrimonio adecuada.
  • Pasar cada ajuste a la hora de trabajo del balance para verificar el cuadre de la información.
  • Preparar el cálculo del impuesto diferido, con base en las diferencias temporarias entre los activos y pasivos bajo NIIF y bajo las normas fiscales locales.
  • Preparar el balance general detallado a nivel de subcuentas (los terceros no cambian).
  • Con esta información ya se dispone del balance de apertura bajo NIIF para incorporarlo en el software e iniciar el proceso de implementación en el año 2014.

Mostrar un balance general.

Una hoja de trabajo.

¿Qué cambio?

  • El reconocimiento y la valoración.
  • Los métodos de valoración.
  • Las políticas contables.
  • El efecto de los ajustes en el patrimonio.
  • Se eliminaron algunas partidas porque no cumplen con los requisitos para considerarlos activo o pasivos.
  • Se reclasificaron algunas partidas.

¿Qué no se debe confundir en este proceso de adopción por primera vez?

  • Los ajustes a Normas a internacionales de los errores contables que se descubran en el diagnóstico.
  •  Por ejemplo puede presentarse diferencias en la cartera.
  • Falta de ajustes de inventarios.
  • Ventas del periodo presentadas en el año siguiente porque aun no se había enviado la factura.
  • Compras de mercancías recibidas pero no causadas por falta de documentos.
  • Estos ajustes son contable y no ajustes de NIIF.
  • Los ajustes contables deben llevar como soporte las notas de contabilidad y llevarlo a libros de contabilidad.
  • Los ajustes a NIIF deben confeccionarse en hojas de trabajo y las notas de contabilidad de ajustes hacen parte del Estado de situación financiera, las cuales sirven para hacer todas las revelaciones de cómo se obtuvo la información.
Balance   general
Cuentas Saldo Normas Locales

Ajustes

Saldo NIIF
Débito Crédito
Efectivo        
Ganancias   acumuladas  

500

150

 

Cada uno de los ajustes a NIIF son movimientos débitos o créditos en la cuenta de ganancias acumulas las cuales deben presentarse en detalle, para tener la información disponible para la elaboración de la nota de revelación de los ajustes.

Ganancias   acumuladas

Ajuste   por valorización CDT  

50

 
Ajuste   fondo fiduciario  

100

 
Ajuste   ingresos diferidos  

500

 

 

Updated: 15/06/2013 — 11:21 AM

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