Contabilidad y Finanzas

Colegas Latinoamericanos

Costo amortizado

Sección 11. Instrumentos financieros básicos

¿En que consiste el modelo de costo amortizado?

  • El costo amortizado de un activo financiero o un pasivo financiero en cada fecha que se informa es el neto de los siguientes importes:

Valor del reconocimiento inicial del activo o pasivo financiero

–  rembolso del principal

+ / – la amortización acumulada utilizando el método de interés efectivo

– en el caso de un activo financiero, cualquier reducción por el valor del deterioro del valor o incobrabilidad 

  • Los activos y pasivos financieros que no tengan establecida una tasa de interés  y se clasifiquen como activos corrientes o pasivos corrientes se medirán inicialmente.

Importe no descontado de acuerdo al párrafo 11.14 (Sección 11.15).

El siguiente caso, se presenta como propuesta a la opinión académica, después de interpretar el siguiente párrafo:

Costo amortizado (Sección 11.15)

Condiciones del instrumento financiero

Periodos

0

1

2

3

4

5

Contrato de bono

-50.000.000

Pagos anuales

14.000.000

14.000.000

14.000.000

14.000.000

14.000.000

Total flujo

-50.000.000

14.000.000

14.000.000

14.000.000

14.000.000

14.000.000

Tasa estimada

10%

TIR

12%

Análisis de la amortización

Periodos

0

1

2

3

4

5

Saldos

50.000.000

42.188.121

33.409.424

23.544.255

12.458.149

0

Intereses

6.188.121

5.221.304

4.134.831

2.913.894

1.541.851

Capital

7.811.879

8.778.696

9.865.169

11.086.106

12.458.149

Importe reconocimiento del instrumento     financiero

Periodos

0

1

2

3

4

5

Importe reconocimiento inicial

50.000.000

50.000.000

50.000.000

50.000.000

50.000.000

Ingresos por intereses

20.000.000

20.000.000

20.000.000

20.000.000

20.000.000

Pagos del principal

7.811.879

16.590.576

26.455.745

37.541.851

50.000.000

Amortización acumulada

6.188.121

11.409.424

15.544.255

18.458.149

20.000.000

Menos deterioro

0

0

0

0

0

Menos incobrabilidad

0

0

0

0

0

Valor neto

56.000.000

42.000.000

28.000.000

14.000.000

0

Las condiciones del instrumento es una inversión por valor de $50.000.000 con pagos anuales de $14.000.000 durante los cinco años de vida, el procedimiento que se aplicó:

  1. Se calculó el interés efectivo anual.
  2. Mediante una tabla de amortización se calculo los intereses que se constituyen en un ingreso por cobrar sobre saldos.
  3. También se calculó los desembolsos de capital.
  4. Con esa información se hace el reconocimiento de la deuda y los ingresos por cobrar.
  5. A los anteriores valores se amortizan en forma acumulada los pagos o desembolsos de capital y de intereses, para obtener al finalizar el periodo de vida del instrumento  su valor neto en ceros.
Updated: 11/01/2013 — 5:17 AM

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