Contabilidad y Finanzas

Colegas Latinoamericanos

Cuentas en casa matriz y sucursales

Tomado del libro estados financieros consolidados

El Plan Único de Cuentas trae los códigos para cada transacción que opera el ente económico en forma autónoma, a los cuales agrega las del manejo con las sucursales. Pues tampoco fue muy generoso al definirles cuentas apropiadas para responder a las técnicas de la contabilidad, sin embargo dejó las siguientes que facilitan el proceso de la combinación de estados financieros de la matriz con las sucursales:

Cuentas en la matriz: los vinculados económicos a la matriz se diferencian de las sucursales por las siguientes cuentas, las filiales con el código 132005, subsidiarias 132010 y las sucursales 132015, a las cuales se llevan todas las transacciones operativas que pueda generar la matriz contra sus propias cuentas, dependiendo si es efectivo, despacho de mercancías, gastos por cuenta del vinculado, etc.

Cuentas del activo en la matriz

Código Cuenta mayor, auxiliar y   subcuentas
1

13

1320

132005

132010

132015

1320151

1320152

Activos

Deudores

Cuentas por cobrar a vinculados   económicos

Filiales

Subsidiarias

Sucursales

Sucursal A

Sucursal B

Los registros en las cuentas de las filiales y subsidiarias se verán en el respectivo capítulo de matrices y subordinadas.

Cuentas del Activo en la casa matriz Cuentas que se acreditan
Código Cuenta mayor, auxiliar y   subcuentas Código Cuenta mayor, auxiliar y   subcuentas
1

13

1320

132015

1320151

1320152

Activos

Deudores

Cuentas por cobrar V. Eco.

Sucursales

Sucursal A

Sucursal B

1

11

1105

110505

14

1405

140535

Activos

Disponible

Bancos

Moneda nacional

Inventarios

Mercancías N. F. por empresa

Electrodomésticos y muebles

Esto permite que todo giro de efectivo, despacho de mercancías, pagos hechos a nombre y por cuenta de la sucursal, tales como fletes, gastos de nómina, o por cualquier otro concepto, se debite la cuenta 132015 Cuentas por cobrar a vinculados económicos, sucursales, con nuevos dígitos para cada una de ellas, contra la cuenta directa de bancos, inventarios, costos y gastos por pagar, etc., de la casa matriz.

La cuenta de la técnica anglosajona: despachos de mercancías a la sucursal, no se manejará en esta exposición, porque se parte del supuesto de que la empresa aplica el sistema de inventario permanente tanto en la matriz como en la sucursal y el traslado implica sólo el cambio físico de lugar.

Cuentas en la sucursal: la sucursal siempre manejará las cuentas 2220 matriz (proveedores) por los suministros directos, así, si son provisiones de bienes para la venta (mercancías), servicios propios del objeto social de la matriz y los contratos de suministro (obras materiales, contratos realizados a nombre de la sucursal), esto es, depende de la naturaleza del bien recibido.

Existe una razón de peso para considerar que los despachos de mercancía son traslados de lugar y por consiguiente no existe la operación de venta de mercancías entre la casa matriz y la sucursal porque son de la misma naturaleza, además que la casa matriz por tener revisor fiscal, no debe manejar los inventarios por el sistema de inventarios periódico, por consiguiente se aplica el concepto de transferencia de mercancías.

En el caso de los servicios y contratos de suministros, se generan por la asistencia de contratos directamente realizados por la casa matriz, pero quien los administra y factura es la sucursal.

Siempre que la sucursal envíe dinero a la casa matriz –que sea para cancelar los despachos de mercancías por concepto de bienes, servicios o contratos de suministros– deben disminuirse las cuentas (2220 Casa matriz) pendientes de pago.

Cuentas   que se debitan en la sucursal Cuentas del pasivo en la sucursal
Código Cuenta mayor y auxiliar Código Cuenta mayor y auxiliar
1

11

1105

110505

14

1405

140535

52

5205

520506

5205018

Activos

Disponible

Bancos

Moneda nacional

Inventarios

Mercancías N°. F. Empresa

Electrodomésticos y muebles

Operacionales de ventas

Gastos de personal

Sueldos

Comisiones

2

22

2220

222005

222010

222015

Pasivos

Proveedores

Casa matriz

Bienes

Servicios

Contratos de suministro

2

23

2310

231005

231010

231015

Pasivo

Cuentas por pagar

A casa matriz

Efectivo

Gastos

Otros

Si la sucursal recibe efectivo o notas de contabilidad por gastos hechos a su nombre u otros pagos realizados por la casa matriz, se acreditará la cuenta específica 2310 A casa matriz. En el concepto de otros también se registra el reporte de las utilidades, la transferencia de las obligaciones tributarias, etc.

Cuando la sucursal envíe dinero a la casa matriz –que sea para cancelar los préstamos, otros gastos u operaciones– debe identificarse y disminuir la cuenta 2310 A casa matriz (cuentas por pagar).

Esto permite encontrar en la contabilidad de la casa matriz y la sucursal, en primer lugar las respectivas cuentas de inventarios, bancos, cartera, que facilitan la combinación de las cuentas, y en segundo lugar las cuentas recíprocas que se eliminan en la hoja de trabajo al momento de elaborar la combinación de los estados financieros.

Updated: 28/06/2013 — 7:16 AM

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