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Desmantelamiento de propiedad planta y equipo

Si una empresa tiene que pagar al final de la vida útil del contrato de arrendamiento en el año 10 un desmantelamiento por el valor de $150.000.000, con una tasa de interés de mercado del 12% y gastos de estudios técnico de $5.000.000, lo primero que se debe calcular es el valor presente de esos $150.000.000 a una tasa del 12% anual para un total de $48.295.985, inmediatamente en la tabla de amortización se calcula el los intereses anuales que se sumaran al valor presente y también activo por impuesto diferido al 34% y el valor de la provisión anual descontado el impuesto diferido.

En resumen aparecerán como estimaciones:
? Valor presente del desmantelamiento.
? Los intereses de ajuste al desmantelamiento anualmente.
? El activo por impuesto diferido por cada de los anteriores elementos.

Los gastos de asesoría serán un gasto tanto fiscal como contable.

El primer registro por diferencias o estimaciones son el valor presente del desmantelamiento en sus dos componentes, activo por impuesto diferido y gasto contable por desmantelamiento. Seguidamente se registraran el valor de los intereses que sumaran al valor presente, con débitos en sus dos componentes: activo por impuesto diferido y gasto por intereses de desmantelamiento y así sucesivamente hasta el año 10.

En el año 10 aparecen los valores:
? La cuenta 17107697 Activo por impuesto diferido por desmantelamiento $51.000.000
? La cuenta 51991597 Provisión por desmantelamiento $99.000.000
? La cuenta 26500597 Provisión por desmantelamiento $150.000.000

En el año 11 se registra el pago del gasto fiscal de desmantelamiento por los $150.000.000 contra la cuenta de bancos que tendrá un efecto fiscal y su verdadero ahorro de impuestos que se muestra en la declaración de renta por ese mayor gasto.

Como en la contabilidad MTN quedan pendientes las cuentas:
? La cuenta 17107697 Activo por impuesto diferido por desmantelamiento $51.000.000
? La cuenta 51991597 Provisión por desmantelamiento $99.000.000
? La cuenta 26500597 Provisión por desmantelamiento $150.000.000

Se les hace reversión a las cuentas para que desaparezcan como valores estimados y porque también ya cumplieron con el objetivo de generar gastos por desmantelamiento, impuestos diferidos y provisión que desaparecen de la contabilidad oficial.

Updated: 16/10/2017 — 8:14 AM

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