Contabilidad y Finanzas

Colegas Latinoamericanos

Ejemplo de activo diferido y pasivo diferido

Sección 29. Impuesto a las ganancias

  • Cuando el valor en libros de las propiedades, planta y equipo es mayor a la base fiscal y el valor en libros de las provisiones es menor a la base fiscal, generan diferencias temporarias imponibles, las cuales multiplicadas por la tasa impositiva genera un pasivo por impuesto diferido.

                                                            Valor en libros de Propiedades > a la base fiscal

genera diferencias temporarias imponibles

Valor en libros de provisiones < a la base fiscal

genera diferencias temporarias imponibles

Cuentas

Valor en libros (Base NIIF)

Base fiscal

Diferencia temporaria imponible

Pasivo por impuesto diferido

Propiedades, planta y equipo

30.000

25.000

5.000

1.650

Provisiones

12.000

15.000

3.000

990

Total pasivo por impuesto diferido

2.640

Tasa impositiva de la región

33%

Cuentas

Débitos

Créditos

Gastos impuesto de renta

36.000

Pasivo por impuesto diferido

2.640

Impuesto corriente

33.360

Cuando el valor en libros de las propiedades, planta y equipo es menor a la base fiscal y el valor en libros de las provisiones es mayor a la base fiscal, generan diferencias temporarias deducibles, las cuales multiplicadas por la tasa impositiva genera un Activo por impuesto diferido.

Valor en libros de Propiedades < a la base fiscal

genera diferencias temporarias deducibles 

Valor en libros de provisiones > a la base fiscal

genera diferencias temporarias deducibles

Cuentas

Valor en libros (Base NIIF)

Base fiscal

Diferencia temporaria deducible

Activo por impuesto diferido

Propiedades, planta y equipo

25.000

30.000

-5.000

-1.650

Provisiones

15.000

12.000

-3.000

-990

Total pasivo por impuesto diferido

-2.640

Cuentas

Débitos

Créditos

Gastos impuesto de renta

30.000

Activo por Impuesto diferido

2.640

Impuesto corriente

32.640

  • La base fiscal de un activo o pasivos es el importe atribuido para fines fiscales.

Palabras clave:

  • Método del pasivo basado en el Estado de resultados, Método del pasivo basado en el Balance

Plan de cuentas:

  • Activos por impuestos diferidos (DB).
  • Pasivos por impuestos diferidos (CR).
  • Impuesto corriente (CR)
Updated: 09/10/2012 — 6:55 AM

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