Contabilidad y Finanzas

Colegas Latinoamericanos

Ejemplo de costo amortizado mediante utilización del método de interés efectivo

El 1 de enero de 2013, una entidad obtiene un préstamo a cinco años por 1.000 de un Banco, pago comisiones de administración bancaria del 5%, de forma que el efectivo neto recibido es de $950. A la entidad se le requiere pagar un interés en efectivo del 4% año vencido, también se le requiere devolver el préstamo a los cinco años, o sea a 31 de diciembre de 2018.

Años  

2013

2014

2015

2016

2017

2018

Periodos  

0

1

2

3

4

5

Importe   del préstamo  

-1.000

Comisiones 5%

50

Préstamo   neto  

-950

Una vez aplicado el costo amortizado al préstamo bancario, se hace el reconocimiento por su valor actual.

Cuentas   Débito Crédito
Efectivo  

1.000

Ingresos   intereses financieros

50

Obligación   bancaria  

950

Reconoce   el préstamo bancario a valor presente

Como se debe calcular la tasa de interés efectiva del préstamo, se calcula mediante un flujo de caja de todos los elementos que intervienen en el contrato del préstamo, como son el neto recibido, las comisiones, los intereses, etc.

Periodos   0 1 2 3 4 5
Intereses   por pagar 4%   40 40 40 40

40

Pago   de la obligación            

1.000

Flujo   de efectivo   -950 40 40 40 40

1.040

Tasa   de estimación 3%  
Tasa   de interés efectiva 5,15999%

Una vez conocida la tasa de interés efectiva del préstamos 5.159%, se procede a hacer estos tres reconocimientos de intereses y pagar los intereses reales.

Cuentas   Débito Crédito
Gastos intereses  

40

 
Efectivo    

40

Reconoce el pago de los intereses   primer año

 

Cuentas   Débito Crédito
Gastos intereses  

40

 
Efectivo    

40

Reconoce el pago de los intereses segundo   año

 

Cuentas   Débito Crédito
Gastos intereses  

40

 
Efectivo    

40

Reconoce el pago de los intereses tercer   año

Como se requiere distribuir los $50 en los tres años, hay que buscar una tasa para su distribución, porque no se puede hacer mediante una simple división de su valor por tres que daría una valor constante de $16.66, lo cual no es cierto.

Periodos   0 1 2 3 4 5
Valor   actual del préstamo   -950          
Valor   de préstamo a redimir             1.000
Flujo   de efectivo   -950 0 0 0 0 1.000
Tasa   de estimación 2%  
Tasa   de interés efectivo   1,03%

Amortización del descuento aplicando el interés efectivo de 1.03%, se hace que el valor a pagar al final del ejercicio sea de $1.000.

Periodos  

0

1

2

3

4

5

Saldo de la obligación  

950

         
Saldo acumulado obligación    

959,80

969,59

979,39

989,18

998,98

Cuota amortización

1,03%

 

9,80

9,80

9,80

9,80

9,80

Con los siguientes tres reconocimientos se actualiza la obligación Bancaria del valor actual de $950.000 a $10.000 al momento de pagar el capital.

Cuentas   Débito Crédito
Gasto por interés diferido  

9,80

 
Obligación Bancaria    

9,80

Reconoce el interés efectivo anual   primer año

 

Cuentas   Débito Crédito
Gasto por interés diferido  

9,80

 
Obligación Bancaria    

9,80

Reconoce el interés efectivo anual segundo   año

 

Cuentas   Débito Crédito
Gasto por interés diferido  

9,80

 
Obligación Bancaria    

9,80

Reconoce el interés efectivo anual tercer   año

Por último se hace el pago del capital.

Cuentas   Débito Crédito
Obligación bancaria  

1.000,00

 
Efectivo    

1.000,00

Reconoce el pago del capital al final   de los cinco años

 

Updated: 28/09/2013 — 2:52 PM

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