Contabilidad y Finanzas

Colegas Latinoamericanos

Ejemplos de costos por préstamo

Sección 25. Costos por préstamos

Una entidad incurre en intereses a una tasa fija del 5 por ciento anual sobre un préstamo por $100.000.000 de un banco local.

  • El 5% de interés sobre el préstamo constituye un costo por préstamos  

Ejemplo: préstamo con prima y libre de intereses.

Una entidad emitió obligaciones por $100.000 a un banco local.

  • El contrato por obligaciones exige a la entidad que, al cumplirse seis años del préstamo, pague al banco local $134.010 para rescatar las obligaciones (es decir, $100.000 como pago del capital y $34.010.de “prima”).
  • La obligación tiene un cupón cero (está “libre de intereses”).  
  • La amortización de la prima de rescate constituye un costo por préstamos.
  • De acuerdo con la Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos, la entidad contabiliza la obligación al costo amortizado.
  • El costo amortizado requiere que la acumulación de la prima de $34.010 se reconozca durante la vigencia de la obligación mediante el método del interés efectivo.
  • Usando una hoja de cálculo o una calculadora financiera, la tasa de interés efectivo sobre esta obligación es del 5% (es decir, el valor presente de un único pago de $134.010 al finalizar los seis años a un 5% es de $100.000). (Cálculo: $100.000 × (1+r)^6 = $134.010).  
  • La prima de $34.010 se amortizaría de la siguiente manera: 
Año Amortización   prima (5%x pasivo) Pasivo Prima

0

 

100.000

34.010

1

5.000

105.000

29.010

2

5.250

110.250

23.760

3

5.513

115.763

18.247

4

5.788

121.551

12.459

5

6.078

127-629

6.381

6

6.381

134.010

0

 El método de costo amortizado, implica calcular la tasa de interés efectivo, mediante una hoja de Excel se calcula la Tasa interna de retorno financiero, o con una calculadora financiera: 

Costo amortizado

Periodos

0

1

2

3

4

5

6

Préstamo bancario

-100.000

Prima

34.010

Pago de la obligación

100.000

Flujo de efectivo

-100.000

0

0

0

0

0

134.010

Tasa de descuento

0

 

Interés efectivo

5,0%

 

Contabilización 

Código Cuentas Débitos Créditos
  Efectivo

100.000

 

  Obligación   financiera

 

100.000

Registra el préstamo   concedido a la entidad

 

Código Cuentas Débitos Créditos
  Gastos   intereses

5.000

 

  Prima en   préstamo bancario

 

5.000

Registra la   amortización de la prima por el primer año

 

Código Cuentas Débitos Créditos
  Obligación financiera

100.000

 

  Prima en   préstamo bancario

34.010

 

  Efectivo

 

134.010

Registra el pago   del préstamo y de la prima al final del sexto año

 Ejemplo de gastos legales e intereses

Una entidad incurrió en $1.000 de gastos legales para obtener un préstamo de $100.000 que genera interés a una tasa fija del 5% anual.

  • El principal del préstamo se paga a los seis años de haber tomado el préstamo.
  • El interés sobre el préstamo constituye un costo por préstamos. Además, la amortización de los honorarios legales (gastos auxiliares incurridos al disponer el préstamo) constituye un costo por préstamos.
  • De acuerdo con la Sección 11, la entidad contabiliza el préstamo al costo amortizado. El costo amortizado requiere que el importe de $1.000 de costos por transacción se incluya en la medición inicial del pasivo y se reconozca durante la vigencia del préstamo mediante el método del interés efectivo.  
Código Cuentas Débitos Créditos
  Costo financiero

1.000

 

  Efectivo

 

1.000

Registra los   gastos legales del préstamo

 Al incluir los gastos legales en el costo amortizado, la obligación financiera queda por un valor de $99.000, que constituye un mayor costo financiero. 

Valor   del préstamo

-100.000

Gastos   legales

1.000

Pago   de Intereses y capital

134.010

Total

-99.000

0

0

0

0

0

134.010

Interés   efectivo

5,1760%

Interés   del préstamo

5,0000%

Tiempo   en años

6

Costo   amortizado

99.000

 

Código Cuentas Débitos Créditos
  Efectivo

100.000

 

  Ingreso  financiero

 

1.000

  Obligación   financiera

 

99.000

Registra el préstamo   método de costo amortizado con tasa de interés efectivo 5.176%

 La liquidación de los intereses causados anualmente y pagaderos al final del sexto mes tiene la siguiente dinámica: 

Conceptos

1

2

3

4

5

6

Saldos   de capital e intereses

105.000

110.250

115.763

121.551

127.628

134.010

Liquidación   intereses

5.000

5.250

5.513

5.788

6.078

6.381

 La amortización de los gastos legales causados anualmente y pagaderos al final del sexto mes tiene la siguiente dinámica: 

Conceptos

1

2

3

4

5

6

Saldos   de gastos legales

784

823

864

907

952

1.000

Amortización   gastos legales

37

39

41

43

45

48

 Contabilización 

Código Cuentas Débitos Créditos
  Costo financiero

5.000

 

  Amortización gastos legales

37

 

  Obligación financiera

 

37

  Intereses   financieros por pagar

 

5.000

Registra  interés del 5% sobre el préstamo y la amortización   de los gastos legales

 Al finalizar el sexto año, se tiene una obligación financiera que al inicio se registró por $99.000 ahora se tiene por su valor del documento o pagaré de $100.000 y los intereses que también se pagan al finalizar acumulan un valor de $34.010: 

Código Cuentas Débitos Créditos
  Obligación financiera

100.000

 

  Intereses financieros   por pagar

34.010

 

  Efectivo

 

134.010

Registra el pago   del préstamo bancario y los intereses del 5% al final del sexto año
Updated: 08/05/2013 — 12:06 PM

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