Contabilidad y Finanzas

Colegas Latinoamericanos

Método de costo amortizado de un pasivo financiero I

Tomado de la exposición del Banco de España y adaptado.

Costo amortizado de un pasivo financiero, amortización por cuotas

Una entidad solicita un préstamo, cuyas condiciones básicas de la financiación son:

Nominal

200.000

Fecha de concesión

01/01/2013

Fecha de   vencimiento

31/12/2015

Número de periodos

3

Sistema   amortización anual constante
Fecha de pago

31-dic

Tipo de interés   nominal

4,00%

Comisión apertura

0,50%

1.000

Cuota fija

72.070

El valor de la cuota fija se calcula con la siguiente fórmula matemática en Excel :

Cuota fija = Monto del préstamo * (Tasa nominal / (1 – Potencia((1+ TN);- N))

Cuadro del préstamo con interés nominal

Fecha Saldo pendiente Amortización Interés Cuota fija

01/01/13

200.000

31/12/13

135.930

64.070

8.000

72.070

31/12/14

69.298

66.632

5.437

72.070

31/12/15

0

69.298

2.772

72.070

La amortización del préstamo es muy sencilla, donde se calcula la cuota fija por la fórmula, los intereses en forma directa sobre saldo y la diferencia entre la cuota fija y el interés pagado es la cuota de capital amortizada.

Cálculo del interés   efectivo
Periodos

0

1

2

3

Valor nominal

-200.000

Gastos de comisión

1.000

Cuotas

72.070

72.070

72.070

Total flujo

-199.000

72.070

72.070

72.070

Tasa de interés

4,00%

Tasa de interés   efectivo

4,26%

El cálculo del interés efectivo, se lleva a cabo en una línea de tiempo equivalente con sus periodos 0 donde se exponen los ingresos y egresos y en los demás periodos la cota fija- Como se tiene un gasto de comisión esto hace que solo prestaron $199.000 y vuelto a calcular la tasa interna de retorno financiero según una hoja de Excel se tiene:

Tasa de interés Efectivo = TIR(D27:G27;D28) D27 es la tasa de descuento nominal que bien puede ser cualquier tasa, la cual cumple la función de permitir hacer una serie de operaciones, hasta encontrar la tasa de interés efectivo. El resto de la formula:G27;D28 corresponde al rango que contiene todo el flujo de efectivo. Observe que la tasa nominal es de 4.00% y la Efectiva anual es de 4.26%

Cuadro del préstamo con interés efectivo

Fecha Saldo pendiente Amortización Interés Cuota fija

01/01/13

199.000

31/12/13

135.417

63.583

8.486

72.070

31/12/14

69.122

66.295

5.775

72.070

31/12/15

0

69.122

2.948

72.070

Seguidamente, se hace el cuadro de amortización del préstamo con interés efectivo, el cual se contabiliza con ingreso a bancos contra las obligaciones de corto y largo plazo.

Código Cuentas Débito Crédito
Bancos

199.000

Obligaciones CP

135.417

Obligaciones LP

69.122

Registra la   obligación a corto y largo plazo

 

Código Cuentas Débito Crédito
Obligaciones CP

63.583

Interés deuda

8.486

Efectivo

72.070

Registra la   obligación a corto y largo plazo

De donde el pago de la primera cuota, es para pagar la obligación de corto plazo y los intereses.

Seguidamente se clasifica el pasivo entre largo corto plazo y largo plazo, para disponerlo para el segundo pago.

Código Cuentas Débito Crédito
Obligaciones CP

69.122

Obligaciones LP

69.122

Registra la   clasificación de la obligación a corto y largo plazo

En conclusión, los préstamos tienen una tasa de interés nominal y otra tasa de interés efectivo, cuando se tienen otras reciprocidades, tales como los llamados gastos ocultos que el prestamista no hace cuentas al momento de adquirir la obligación, esto hace que esa tasa nominal sea la del banco y se utilice para calcular los pagos, pero para la entidad es la efectiva la que realmente se paga.

Continuará…..

Updated: 14/05/2013 — 4:56 PM

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