Contabilidad y Finanzas

Colegas Latinoamericanos

Método de costo amortizado de un pasivo financiero II

Tomado de la exposición del Banco de España

Se recibe una cantidad de dinero bajo las siguientes condiciones:

Costo amortizado de   un pasivo con pago único al final
Monto de la deuda

1000

Gastos de la   entrega

100

Interés nominal

4%

Fecha de concesión

01/01/2013

Fecha de   vencimiento

31/12/2015

Periodos

3

Los intereses de pagan al finalizar el periodo de un año y el capital al final de la fecha de vencimiento.

Calculo del interés   efectivo
Periodos

0

1

2

3

4

Valor nominal

-1.000

Gastos de comisión

100

Intereses periódicos

40

40

40

40

Pago de capital

1.000

Total flujo

-900

40

40

40

1.040

Tasa de interés

4,00%

Tasa de interés   efectivo

6,95%

Valor actual

900

Al considerar los gastos de la comisión como un menor valor de la inversión y planteado los pagos en una línea de tiempo equivalente, se calcula una tasa de interés efectivo, que será la que efectivamente se reconoce en este tipo de préstamo, sin embargo la que se paga es la nominal. La pregunta ¿Cuál es la tasa real del préstamo?

Cuadro del préstamo con nominal e interés efectivo

Fecha Saldo pendiente Interés nominal Interés efectivo Capitalización

01/01/13

900

31/12/13

923

40

62,54

22,54

31/12/14

947

40

64,11

24,11

31/12/15

972

40

65,78

25,78

31/12/16

0

1.040

67,57

Observe, que los intereses que se pagan son los nominales de $40 durante todos los períodos, en tanto los que se registran son como gastos son los intereses efectivos, como se demuestra en los siguientes registros.

Código Cuentas Débito Crédito
Efectivo

900

Obligaciones LP

900

Registra la   obligación a largo plazo

El registro de la obligación de largo plazo, no será por el valor del documento, pagaré o hipoteca, sino por el valor actual de la deuda, la cual ira recobrando su valor original con la diferencia entre el valor de los intereses efectivos y los nominales.

Código Cuentas Débito Crédito
Gasto por interés

62.54

Obligaciones LP

62,54

Registra el gasto   por interés efectivo de la obligación a LP

Observe el registro de los dos tipos de intereses.

Código Cuentas Débito Crédito
Obligaciones LP

40

Efectivo

40

Registra el pago   del interés nominal de la  obligación a   LP

La diferencia entre las dos tasas efectiva y nominal, va generando un remanente de capitalización del pasivo, que al final del ejercicio será igual al valor nominal del préstamo, que estará respaldado por el documento.

Capitalización de la diferencia entre la tasa efectiva y nominal

Tiempo

0

1

2

3

4

Tasa diferencial 22,54

24,11

25,78

27,57

Capitalización 900 922,54

946,65

972,43

1.000,00

 

Código Cuentas Débito Crédito
Obligaciones LP

1.000,00

Efectivo

1.000,00

Registra el pago   del pasivo financiero

Ademas de registrar la causación del interés efectivo como gastos y realizado del pago del interés nominal, se cancela el pasivo financiero, por su valor inicial, de acuerdo a la tabla de capitalización.

Updated: 14/05/2013 — 4:56 PM

Deja un comentario

Contabilidad y Finanzas © 2016 Frontier Theme