Contabilidad y Finanzas

Colegas Latinoamericanos

Método indirecto en flujos de efectivo para Micro

  • En el método indirecto, el flujo neto de efectivo por actividades de operación se calcula corrigiendo las ganancias o pérdidas del periodo, por los siguientes efectos:

(a)   Los cambios habidos durante el periodo en los inventarios y en partidas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operación,

(b)   Partidas que no utilizaron flujo de efectivo (no monetarias) tales como la depreciación, provisiones, impuestos diferidos, ingresos y gatos acumulados o devengados, todavía no recibidos en efectivo, ganancias y pérdida de moneda extranjera no realizadas.

(c)   Cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con inversión o financiación. (SG 7.60).

Flujos de efectivo   por actividades de operación

2013

2012

Ganancias   del año

400.000

Ajustes

(+)

Costos   financieros

800

(+)

Impuesto
a las ganancias

80.000

(+)

Depreciación

270.000

(+)

Provisión

1.200

(+)

Pérdida   por deterioro

30.000

(+)

Amortización

5.000

(+)

Agotamiento

1.000

Flujos   de efectivo incluido en actividades de inversión

(-)

Ganancia   por venta de equipo

(70.000)

Cambios   en activos y pasivos de operación

(-)

Disminución   (aumento) en cuentas por cobrar

(12.000)

(-)

Disminución   (aumento) en inventarios

(8.000)

(+)

Aumento   (disminución) en cuentas por pagar

9.000

(+)

Aumento   (disminución) en beneficios a empleados

700

Flujos de efectivo   neto por actividades de operación

707.700

Las actividades de inversión y financiamiento son iguales para cada uno de los métodos, lo mismo que el resultado final, lo que cambia es el manejo de las operaciones.

La metodología que hemos utilizado siempre es tener los dos Estados de situación financiera de dos años consecutivos, con sus respectivas variaciones en sus partidas, las que deben tener sumas iguales, a partir de las variaciones se conceptualizan en las partidas que usa el estado de flujos de efectivo en sus tres categorías de actividades operacionales, de inversión y financiamiento, con el siguiente procedimiento:

  • Una variación débito se acredita y desaparece la variación pero inmediatamente genera en el estado de flujos un concepto de aumento o disminución.
  • Una variación crédito se debita y desaparece, y genera en el estado de flujos de efectivo un concepto aumento o disminución.

Existen cuentas asociadas, las que se pueden agrupar en registros extracontables, para sacar un concepto unificado.

  • Las variaciones del efectivo en caja y bancos genera el concepto de aumento o disminución en el flujo neto de efectivo.
  • Las cuentas por cobrar a socios y deudas de socios se cancelan y genera un efecto de aumento o disminución en cuenta de socios.
  • La variación en retención en la fuente y las obligaciones fiscales, genera un pago de impuesto de renta.
  • Las variaciones en las provisiones de clientes, y otras sobre los activos, genera un mayor valor que se suma a las ganancias del ejercicio.
  • Las variaciones en las diferentes depreciaciones, genera el concepto de ajuste a las ganancias del periodo que no requirieron efectivo.
  • Las variaciones en flota y equipo de trasporte tanto por la compra o la venta, va generar un valor neto de compra o venta.
  • Las variaciones en las obligaciones financieras con los nuevos préstamos genera el valor neto de pago de obligaciones o nuevos préstamos.
  • Las variaciones en las partidas de prestaciones sociales, se agrupan para sacar un gran total de pago de personal.
  • Las variaciones en reservas obligatoria y las utilidades del ejercicio, genera un pago de dividendos.
Updated: 10/09/2013 — 4:06 PM

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