Medición inicial de la provisión en Micros

  • Una entidad medirá una provisión como la mejor estimación del importe requerido para cancelar la obligación, en la fecha de presentación. La mejor estimación es el importe que una entidad pagaría racionalmente para liquidar la obligación al final del periodo sobre el que se informa, o para transferirla a un tercero en esa fecha.

(a)  Cuando la provisión involucra a un conjunto importante de partidas, la estimación del importe reflejará una ponderación de todos los posibles resultados por sus probabilidades asociadas. En el caso de que el rango de resultados posibles sea un continuo, y cada punto del mismo tenga la misma probabilidad que otro, se utilizará el valor medio del intervalo. 

  • Justo antes de final de año, una entidad vende 1.000 unidades de un producto con garantía según la cual la entidad reparará cualquier defecto de fabricación que aparezca dentro de los seis meses siguientes a la compra.
    • Si se detecta un defecto menor en un producto, los costos de reparación estimados serán de 100 u.m.
    • Si se detecta un defecto importante en un producto, los costos de reparación estimados serán de 400 u.m.
    • La experiencia de la entidad indica que el 75% de los artículos vendidos no tienen defectos, el 20% tiene defectos menores y en el restante 5% tiene defectos importantes. La entidad espera que el nivel de defectos se mantendrá igual en el año próximo. 

El valor esperado del costo de las reparaciones será: 

Productos

Costo

Tipos

%

Total

Defectuosos

U.M.

Total

Sin defecto

75%

1.000

0

0

0

Defecto menor

20%

1.000

200

100

20.000

Defecto mayor

5%

1.000

50

400

20.000

Total provisión ponderada para una pérdida que ya se   ha producido antes

40.000

Por consiguiente, a final de año sería adecuada una provisión de 40.000 u.m. para esas 1.000 unidades. Esta no es una provisión para una pérdida futura esperada sino, más bien, una provisión para una pérdida que ya se ha producido porque, antes del final de año, la entidad vendió productos defectuosos con una garantía de reparar los defectos.

Código Cuentas Débito Crédito
Gastos provisión   reparaciones

40.000

Provisión garantía en   productos vendidos

40.000

Registro gastos   legales según sentencia del juzgado 5 Municipal y su recuperación

 

Código Cuentas Débito Crédito
Provisión garantía en   productos vendidos

10.000

Bancos moneda   nacional

10.000

Registro pagos al   taller por productos reparados en garantías en productos vendidos

(b) Cuando la provisión surja de una única obligación, la mejor estimación del importe requerido para cancelar la obligación puede ser el resultado individual que sea más probable. No obstante, también en este caso la entidad considerará otros resultados posibles. Cuando otros resultados posibles sean mucho más caros o mucho más baratos que el resultado más probable, la mejor estimación será un importe mayor o menor, respectivamente, que el único resultado más probable (SG 21.194).

  • Cuando el efecto del valor en el tiempo del dinero resulte significativo, el importe de la provisión será el valor presente de los importes que se espera que sean requeridos para liquidar la obligación. La tasa (tasas) de descuento será una tasa (tasas) antes de impuestos que refleje (reflejen) las evaluaciones actuales del mercado correspondientes al valor del dinero en el tiempo. Los riesgos específicos del pasivo deben reflejarse en la tasa de descuento utilizada o en la estimación de los importes requeridos para liquidar la obligación, pero no en ambos (SG 21.195).

Si la tasa de impuestos sobre la renta de un país es del 30% y la tasa de descuento sea del 12%, entonces la tasa de descuento será (12% * (1- 0.30) =0.12 * 0.70 = 8.4% anual, ahora bien, porque se le descuenta la tasa de impuestos, porque todo gasto solicitado como deducción de la renta tiene su ahorro en impuestos.

  • Una entidad excluirá, de la medición de una provisión, las ganancias procedentes por disposiciones esperadas de activos (SG 21.196).

Si la empresa hace una provisión para pagar la pérdida de un bien, fruto de una demanda donde se encuentra involucrada por una demanda civil, pero al final del suceso recupera parte del bien que puede vender, entonces se debe disminuir la provisión siempre que se pueda medir fielmente.

Ejercicios sobre provisiones en Micros

Sobre el valor de una nómina por valor de 10.000.000 u.m. se calculó el porcentaje del 21.8333%, teniendo en cuenta el 0.8333% por concepto de cesantías, 1% intereses sobre cesantías, 0.8333% prima de servicios, 0.4166%.

Código Cuentas Débito Crédito
  Gasto por   provisiones

2.183.3000

  Provisión   prestaciones sociales

2.183.300

Registro gasto por provisión   prestaciones sociales personal administrativo

Las provisiones se pueden llevar a inventarios de productos en proceso, o en activos llamados construcciones en curso.

Código Cuentas Débito Crédito
  Inventarios   productos en proceso

2.183.3000

  Provisión   prestaciones sociales

2.183.300

Registro capitalización   de la provisión prestaciones sociales personal de planta

 

Código Cuentas Débito Crédito
  Construcciones   en proceso

2.000.000

  Provisión   prestaciones sociales

2.000.000

Registro capitalización   de la provisión prestaciones sociales personal de la construcción
  •  La condición del párrafo G190 (a) (obligación en la fecha de presentación que surge de un suceso pasado) implica que ha ocurrido ya un suceso de pérdida y que la entidad no tiene otra alternativa más realista que cancelar la obligación. Esto puede suceder cuando la entidad tiene una obligación legal que puede ser exigida por ley o cuando un suceso pasado (por ejemplo, una historia de cancelación de obligaciones similares en el pasado) ha dado lugar a que terceras partes tengan una expectativa válida de que la entidad cancelará la obligación (SG 21.192).
Código Cuentas Débito Crédito
  Gastos   legales

5.000.000

  Provisión   contingencias civiles

5.000.000

Registro gastos   legales según sentencia del juzgado 5 Municipal
  •  Las obligaciones que surgirán como consecuencia de las acciones futuras de la entidad (es decir, de la gestión futura de sus negocios) no satisfacen la condición del párrafo G190 (a), con independencia de lo probable que sea que ocurra y aunque surjan de un contrato. Por ejemplo, por causas de tipo comercial o requerimientos legales, una entidad puede pretender o necesitar realizar desembolsos para operar de una manera determinada en el futuro (un ejemplo es la colocación de filtros de humos en un determinado tipo de fábrica). Puesto que la entidad puede evitar el desembolso futuro mediante actuaciones futuras, por ejemplo cambiando su método de llevar a cabo la fabricación o vendiendo la fábrica, no existe una obligación presente de realizar esos desembolsos y, por tanto, no reconocerá provisión alguna para los mismos (SG 21.192).
  • Una entidad no reconocerá provisión alguna por pérdidas de operación futuras. Las pérdidas futuras esperadas no cumplen la definición de pasivo. La expectativa de pérdidas de operación futuras puede ser indicativa de que uno o más activos están deteriorados. (SG 21.193).

Las pérdidas se reconocen en el momento de la causación o devengo en la venta de activos y baja en cuentas, son hechos consolidados. Las pérdidas de operación se reconocen en el momento de cierre del periodo contable.

 

Provisiones y Contingencias en Micros

Las provisiones son obligaciones donde hay una probabilidad de desprenderse de efectivo para cancelarlas en una fecha futura, no se deben confundir con las actuales provisiones que son simples ajustes a los activos y pasivos, que no cumplen con la definición de activos y pasivos.

  • La Sección de la Guía 21 se aplica a todas las provisiones (es decir, pasivos de importe o vencimiento incierto), pasivos contingentes y activos contingentes excepto las provisiones tratadas en otras secciones de esta Guía. Éstas incluyen las provisiones relacionadas con:

(a)    Arrendamientos (Sección de la Guía 20 Arrendamientos). Sin embargo, la Sección de la Guía 21 trata de los arrendamientos operativos que se han transformado en onerosos. Si una entidad tiene un contrato de carácter oneroso, reconocerá y medirá las obligaciones presentes según el contrato como una provisión;

(b)    Contratos de construcción (Sección de la Guía 23 Ingresos de Actividades Ordinarias);

(c)    Obligaciones por beneficios a los empleados (Sección de la Guía 28 Beneficios a los Empleados), e

(d)    Impuestos a las ganancias (Sección de la Guía 29 Impuestos a las Ganancias) (SG 21.187).

Las provisiones son el resultado, de:

  • Pasivo de vencimiento incierto.
  • Pasivos contingentes.

 

Ejemplos que pueden aplicarse el concepto de provisión:

  • Arrendamiento operativo  transformado en onerosos.
  • Contratos de construcción.
  • Beneficios a empleados.
  • Impuestos a las ganancias.
  • Los requerimientos de la Sección de la Guía 21 no se aplican a contratos pendientes de ejecución a menos que sean onerosos (es decir, los costos inevitables de cumplir con las obligaciones según el contrato superan los beneficios económicos esperados a recibir por éste). Los contratos pendientes de ejecución son aquéllos en los que las partes no han cumplido ninguna de las obligaciones a las que se comprometieron, o bien que ambas partes han ejecutado parcialmente, y en igual medida, sus obligaciones (SG 21.188).
  • La palabra “provisión” se utiliza, en ocasiones, en el contexto de partidas tales como depreciación, deterioro del valor de activos y cuentas por cobrar incobrables. Esos son ajustes de los importes en libros de los activos, en lugar del reconocimiento de pasivos, y, por ello, no se tratan en la Sección de la Guía 21 (SG 21.189).

Atrás quedaron las llamas provisiones, que simples ajustes a los importe en libros de los activos, en lugar de reconocimiento de pasivos.

  • Provisión inversiones.
  • Provisión inventarios.
  • Provisión cuentas por cobrar.
  • Provisión para depreciaciones.
  • Provisión para garantías.

 

  • Estos importes se reconocen como valor de deterioro de los activos, con base en el reconocimiento posterior.
  • Las garantías son un pasivo, cuando exista un contrato de servicios, cuantificado fielmente. 

Reconocimiento inicial

  • Una entidad solo reconocerá una provisión cuando:

(a)  la entidad tiene una obligación en la fecha de presentación como resultado de un suceso pasado;

(b)  es probable (es decir, más posible que no) que se requiera a la entidad transferir beneficios económicos a la cancelación; y

(c)  el importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable (SG 21.190).

Estimaciones fiables llevadas a provisiones, con base en obligaciones probables y que su importe pueda ser estimado con fiabilidad.

  • Provisión para prestaciones sociales.
  • Provisión de impuestos.

 

  • La entidad reconocerá la provisión como un pasivo en el estado de situación financiera y reconocerá el importe de la provisión como un gasto, a menos que otra sección de esta Guía requiera que el costo se reconozca como parte del costo de un activo, tales como inventarios o propiedades, planta y equipo. (SG 21.191).

Información a revelar sobre arrendamientos

Información a revelar por arrendamientos financieros

Un arrendatario revelará la siguiente información sobre los arrendamientos financieros:

(a) Para cada clase de activos, el importe neto en libros al final del periodo sobre el que se informa;

(b) El total de pagos mínimos futuros del arrendamiento al final del periodo sobre el que se informa, para cada uno de los siguientes periodos:

(i) Hasta un año;

(ii) Entre uno y cinco años; y

(iii) Más de cinco años; y

(c) Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos del arrendatario incluyendo, por ejemplo, información sobre rentas contingentes, opciones de renovación o adquisición, subarrendamientos y restricciones impuestas por los acuerdos de arrendamiento (SG 20.184). 

  • Además, los requerimientos de información a revelar sobre activos de acuerdo con otras secciones de la Guía se aplicarán a los arrendatarios de activos arrendados bajo arrendamientos financieros (por ejemplo, las Secciones de la Guía 17 y 27). (SG 20.185). 

Información a revelar por arrendamientos operativos

  • Un arrendatario revelará la siguiente información sobre los arrendamientos financieros:

(a) para cada clase de activos, el importe neto en libros al final del periodo sobre el que se informa;

(b) el total de pagos mínimos futuros del arrendamiento al final del periodo sobre el que se informa, para cada uno de los siguientes periodos:

(i) hasta un año;

(ii) entre uno y cinco años; y

(iii) más de cinco años; y

(c) una descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos del arrendatario incluyendo, por ejemplo, información sobre rentas contingentes, opciones de renovación o adquisición, subarrendamientos y restricciones impuestas por los acuerdos de arrendamiento (SG 20.186).

 

Costo de registro por arrendamiento financiero

  • El valor presente de los pagos mínimos del arrendamiento debe calcularse utilizando la tasa de interés implícito en el arrendamiento, es decir, la tasa de descuento que, al inicio del arrendamiento, produce la igualdad entre el valor presente total de:

(a) los pagos mínimos por el arrendamiento y

(b) el valor residual no garantizado, y la suma de

(i) el valor razonable del activo arrendado y

(ii) cualquier costo directo inicial para el arrendador (SG 20.179).

La determinación del costo económico de este tipo de contrato de arrendamiento financiero, obedece a la realidad económica de un pasivo, en el cual aún no se ha devengado un valor que corresponde a la tasa efectiva de interés implícita.

  • Si no se puede determinar, se usará la tasa de interés incremental de los préstamos del arrendatario. Esta es la tasa de interés que el arrendatario habría de pagar en un arrendamiento similar o, si no fuera determinable, la tasa que, al comienzo del arrendamiento, incurriría el arrendatario para tomar prestados por un plazo similar y con garantías similares, los fondos necesarios para comprar el activo (SG 20.180). 

La tasa de descuento del flujo de pago se determina tomando en cuenta la tasa explicita de este tipo de contratos, o tomar en cuenta tasas similares si tuviera de tomar fondos de otras instituciones para comprar el activo de contado.

Medición posterior

  • Un arrendatario repartirá los pagos mínimos del arrendamiento entre las cargas financieras y la reducción del pasivo pendiente utilizando el método del interés efectivo (véanse los párrafos G104 a G109). El arrendatario distribuirá la carga financiera a cada periodo a lo largo del plazo del arrendamiento, de manera que se obtenga una tasa de interés constante, en cada periodo, sobre el saldo de la deuda pendiente de amortizar. Un arrendatario cargará las cuotas contingentes como gastos en los periodos en los que se incurran (SG 20.181). 
Código Cuentas Débito Crédito
  Pasivo   por arrendamiento financiero

2.000.000

  Banco   moneda nacional

2.000.000

Registro del activo   y pasivo en el arrendamiento financiero

Un arrendatario depreciará un activo arrendado bajo un arrendamiento financiero de acuerdo con la sección correspondiente de esta Guía para ese tipo de activo, por ejemplo, la Sección de la Guía 17 Propiedades, Planta y Equipo. Si no existiese certeza razonable de que el arrendatario obtendrá la propiedad al término del plazo del arrendamiento, el activo se depreciará totalmente a lo largo de su vida útil o en el plazo del arrendamiento, según cuál sea menor. Un arrendatario también evaluará en cada fecha de presentación si se ha deteriorado el valor de un activo arrendado mediante un arrendamiento financiero (véase la Sección de la Guía 27 Deterioro del Valor de los Activos). (SG 20.182).

Código Cuentas Débito Crédito
  Gasto por   depreciación arrendamiento financiero

2.000.000

  Depreciación   acumulada

2.000.000

Registro   depreciación activo por arrendamiento financiero
  • Cada uno de los 60 periodos contables se depreciará el activo por arrendamiento financiero.

Estados financieros de los arrendamientos – Arrendamientos operativos

Reconocimiento y medición de arrendamientos operativos

Un arrendatario reconocerá los pagos de arrendamientos bajo arrendamientos operativos (excluyendo los costos por servicios tales como seguros o mantenimiento) como un gasto de forma lineal a menos que:

(a)    Otra base sistemática sea más representativa del patrón de tiempo de los beneficios del usuario, incluso si los pagos no se realizan sobre esa base; o

(b)    Los pagos al arrendador se estructuran de forma que se incrementen en línea con la inflación general esperada (basada en índices o estadísticas publicadas) para compensar los incrementos del costo por inflación esperados del arrendador. Si los pagos al arrendador varían debido a factores distintos de la inflación general, esta condición (b) no se cumplirá. (SG 20.183).

Código Cuentas Débito Crédito
  Gasto por   arrendamiento operativo

2.000.000

  Banco   moneda nacional

2.000.000

Registro gasto por   arrendamiento operativo

Liquidación de un contrato de arrendamiento financiero en Micro

Los arrendamientos y cualquier otro activo de largo plazo, tienen un componente financiero implícito, el cual ha de calcularse, con el fin de mostrar la realidad económica de la empresa en un momento determinado, por ejemplo, al decir que tenemos pasivos por 130.000.000 con una tasa de descuento es posible que solamente nos deben 100.000.000 de u.m. y los 30.000.000 u.m. aun no las hemos ganado.

Presento este ejercicio a la comunidad académica para recibir comentarios.

Ejercicio en excel

S.E.U.O.

Reconocimiento inicial arrendamientos financieros en Micros

  • Al comienzo del plazo del arrendamiento, un arrendatario reconocerá sus derechos de uso y obligaciones bajo el arrendamiento financiero como activos y pasivos en su estado de situación financiera por el importe igual al valor razonable del bien arrendado (normalmente el precio de venta al por menor del activo) o, si este fuera menor, al valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento, determinados al inicio del arrendamiento. Cualquier costo directo inicial del arrendatario (costos incrementales que se atribuyen directamente a la negociación y acuerdo del arrendamiento) se añadirá al importe reconocido como activo (SG 20.178).

Se tiene un contrato de arrendamiento financiero por valor 130.000.000 u.m. de las cuales 10.000.000 u.m. corresponde a la opción de compra según acuerdo convenido con el arrendatario, como el pago se hace en cinco años (60 meses), se debe obtener el valor presente de los 120.000.000 u.m. a una tasa de mercado del 1% mensual, y de igual forma la opción de compra.

Como el flujo de efectivo se comporta como una serie de pagos mensuales o canon iguales se traen los valores recibidos al valor actual o presente:

P= A * ((1 + i) n – 1) / (i * (1+ i)n )

P= 2.000.000 * ((1 + 0.1) 60 – 1) / (0.1 * (1+ 0.1)60)

P= 2.000.000 * (1.8166967 – 1) / (0.1 * (1,8166967)

P= 2.000.000 * (0.8166967) / (44.9550384)

P= 89.910.077 de tal manera que el interés implícito es de 30.089.923 u.m.

Así mismo el valor de la opción de compra, tiene un valor actual de:

P= F / ((1 + i) n)

P= 10.000.000 / ((1 +0,1) 60)

P= 10.000.000 / (1,8166967)

P= 5.504.496 lo cual determina un interés implícito de 4.495.504 u.m.

Total del pasivo actual del arrendatario 95.414.573

Total interés implícito del arrendamiento financiero 34.585.427

El siguiente problema es como amortizar el interés implícito cada mes

Código Cuentas Débito Crédito
  Activo por   arrendamiento financiero

120.000.000

  Activo por opción   de compra

10.000.000

  Pasivo por   arrendamiento financiero

130.000.000

Registro del activo   y pasivo en el arrendamiento financiero

Alcance de la Sección de la Guía 20 para Micros

  • Un arrendamiento es un acuerdo por el que el arrendador cede al arrendatario, a cambio de percibir una suma única de dinero, o una serie de pagos o cuotas, el derecho a utilizar un activo durante un periodo de tiempo determinado. La Sección de la Guía 20 no trata arrendamientos operativos que sean onerosos (véase la Sección de la Guía 21 Provisiones y Contingencias) (SG 20.170).

El contrato de arrendamiento es oneroso y tiene un canon de arrendamiento que el arrendatario se obliga a pagar al arrendador, por un periodo de tiempo, al cabo del cual puede renovarse. Solo se le transfiere el uso o goce del inmueble, cualquier modificación al inmueble debe estar aprobado por escrito por el arrendatario y hay que dejar la cláusula de no indemnización por las mejoras.

  • La Sección de la Guía 20 se aplicará a los acuerdos que transfieren el derecho de uso de activos, incluso en el caso de que el arrendador quede obligado a suministrar servicios de cierta importancia en relación con la operación o el mantenimiento de estos activos. La Sección de la Guía 20 no se aplicará a los acuerdos que tienen la naturaleza de contratos de servicios, que no transfieren el derecho a utilizar activos desde una contraparte a la otra. (SG 20.171).

El derecho del uso, confiere al usuario el derecho real limitado de goce, a utilizar la cosa y a percibir los frutos de ella, pero dentro de los límites de sus necesidades.

Los derechos reales de un inmueble son el uso o goce  y la posesión, el uso o el goce se transfieren mediante contrato de arrendamiento y el de la posesión mediante escritura pública.

Elementos fundamentales del contrato de arrendamiento:

  • Utiliza un activo del arrendador.
  • Recibe un canon de arrendamiento, o suma de dinero o una serie de pagos.
  • Esta guía no se aplica a los arrendamientos operativos onerosos (muy costosos).
  • Tampoco a los acuerdo que tienen la naturaleza de contratos de servicios, sin utilización de activos.
  • Algunos acuerdos no toman la forma legal de un arrendamiento pero traspasan los derechos a usar activos a cambio de pagos. Estos acuerdos son en esencia arrendamientos de activos y deben contabilizarse según lo establecido en esta Sección de la Guía 20. (SG 20.172).

Clasificación de los arrendamientos

  • Un arrendamiento se clasificará como financiero cuando transfiera sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad. Un arrendamiento se clasificará como operativo si no transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad. (SG 20.173).

Diferencia entre arrendamiento financiero y operativo:

  • El financiero transfiere los riesgos y ventajas inherentes al inmueble y la propiedad del activo al finalizar del contrato.
  • El término del contrato es por la mayor parte de la vida útil del activo.
  • El operativo no transfiere los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad y el término es corto.
Código Cuentas Débito Crédito
Gasto arrendamiento

1.000.000

Banco moneda   nacional

1.000.000

Registro del canon   de arrendamiento operativo

*  No se olvide aplicar la agenda tributaria de su país al momento del pago o abono en cuenta del canon de arrendamiento, esto es el impuesto al valor agregado que aumentaría el costo o lo puede disminuir del impuesto del IVA a pagar, según su región, lo mismo que hacerle las retenciones de carácter Municipal y Nacional al arrendador que disminuirán el valor en efectivo.

  • Si un arrendamiento es un arrendamiento financiero u operativo depende de la esencia de la transacción y no de la forma del contrato. Ejemplos de situaciones que, individuamente o en combinación, normalmente llevarían a clasificar un arrendamiento como financiero son:

(a)   El arrendamiento transfiere la propiedad del activo al arrendatario a la finalización de su plazo.

(b)   El arrendatario tiene la opción de comprar el activo a un precio que se espera sea suficientemente inferior al valor razonable, en el momento en que la opción sea ejercitable, de modo que, al inicio del arrendamiento, se prevea con razonable certeza que tal opción será ejercida.

(c)   El plazo del arrendamiento es por la mayor parte de la vida económica del activo, incluso si no se transfiere la propiedad.

(d)   Al inicio del arrendamiento, el valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento es, al menos, sustancialmente igual a la totalidad del valor razonable del activo arrendado.

(e)   Los activos arrendados son de una naturaleza tan especializada que solo el arrendatario puede usarlos sin realizar en ellos modificaciones importantes (SG 20.174).

  • Otros indicadores de situaciones que podrían llevar, por sí solas o en combinación con otras, a la clasificación de un arrendamiento como financiero, son las siguientes:

(a) Si el arrendatario puede cancelar el arrendamiento pero el arrendatario debe compensar el arrendador por pérdidas asociadas con la cancelación;

(b) Las ganancias o pérdidas procedentes de fluctuaciones en el valor residual del activo arrendado repercuten en el arrendatario (por ejemplo en la forma de un pago al final del arrendamiento); y

(c) El arrendatario tiene la posibilidad de prorrogar el arrendamiento durante un periodo de renovación, con unos pagos por arrendamiento que son sustancialmente inferiores a los habituales del mercado (SG 20.175).

  • Los ejemplos e indicadores contenidos en los párrafos G174 y G175 no son siempre concluyentes. Si resulta claro, por otras características, que el arrendamiento no transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad, se clasificará como operativo (SG 20.176).
  • La clasificación de un arrendamiento se hace al inicio del mismo y no se cambia durante su plazo salvo que el arrendatario y el arrendador acuerden cambiar las cláusulas del arrendamiento (distintas de la simple renovación del acuerdo), en cuyo caso la clasificación del arrendamiento deberá ser evaluada nuevamente (SG 20.177).

Tarifas de retención en la fuente

Tarifa de retención en la fuente a título de impuesto a las ventas

T1- Las tarifas de retención en la fuente a título de impuesto a las ventas:

  • 50% (27 UVT) bienes gravados. Equivalente al 8%.
  • 50% (4 UVT) servicios gravados. Equivalente al 8%.

Tarifa de retención en la fuente a título de industria y comercio

T1- Las tarifas de retención en la fuente a título de industria y comercio:

  • 0.5% (30 UVT) compras en general.
  • 0.5% (5 UVT) servicios en general.

R2- Retención en la fuente para trabajadores independientes.

R3. Retención en la fuente CRE.

Registro del aspecto tributario en la agenda Colombiana

Código Cuentas Débitos Créditos
Inventarios

10.000.000

Impuesto   a las ventas 16%

1.600.000

Retención   en la fuente renta 1.5%

150.000

Retención   en la fuente IVA 50%

800.000

Retención   en la fuente ICA 0.5%

50.000

Moneda   nacional

10.600.000

Registro   de compra de bienes o servicios

En el registro anterior, quien hace la compra hace las retenciones en la fuente y las declara y consigna en la administración, en el siguiente quien hace la venta es a quien le retienen en la fuente y le sirven para cuando haga sus denuncios rentísticos descontárselas..

Código Cuentas Débitos Créditos
Clientes

10.600.000

Retención   en la fuente renta 1.5%

150.000

Retención   en la fuente IVA 50%

800.000

Retención   en la fuente ICA 0.5%

50.000

Impuesto   a las ventas

1.600.000

Ventas

10.000.000

Registro   de la venta de bienes o servicios

 

Tarifas de retención en la fuente sobre la renta

T1- Las tarifas de retención en la fuente son:

  • 0.1% (0 UVT) compra de combustibles.
  • 0.5% (160 UVT) compra de café pergamino.
  • 1% (0 UVT) venta de bienes, adquisición de vehículos.
  • 1% (4 UVT) Servicios temporales.
  • 1.5% (27 UVT) Compras.
  • 1.5% (27 UVT) otros ingresos tributarios para no declarantes.
  • 2% (0 UVT) consultoría en obras públicas, contratos de construcción y urbanización
  • 2% (4 UVT) servicios de aseo y vigilancia.
  • 2.5% para las empresas autorretenedoras de servicios públicos.
  • 2.5% Transferencia temporal de valores, como también las operaciones activas de crédito u operaciones mutuo comercial.
  • 3.0% (5 UVT) Colocación independiente de juegos de suerte y azar.
  • 1.5% (92) compra de productos agrícolas sin procesamiento industrial
  • 3.5% (27) compra de productos agrícolas con procesamiento industrial.
  • 1% (4 UVT) servicio de transporte de carga.
  • 3.5% (27 UVT) servicio nacional de transporte de pasajeros.
  • 3.5% (27 UVT) por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales no declarantes.
  • 4% (27) por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales.
  • 3.5% (4 UVT) servicios de hoteles y restaurantes.
  • 3.5% (27 UVT) arrendamientos de bienes raíces.
  • 4%  (0 UVT) arrendamiento de bienes muebles.
  • 4% (4 UVT) servicios en general personas jurídicas y naturales obligadas a declarar renta.
  • 6% (4 UVT) servicios en general para no obligados a declarar renta.
  • 4% operaciones repo.
  • 6% (0 UVT) contratos de consultoría y administración delegada.
  • 7% (0 UVT) intereses y rendimientos financieros.
  • 10% (0 UVT) honorarios y comisiones en pagos y abonos a personas naturales.
  • 11% (0 UVT) honorarios y comisiones en pagos y abonos a personas jurídicas y asimiladas.
  • 20% (48 UVT) loterías, rifas, apuestas y similares.

Valor de la UVT Unidad de valor tributario

UVT 2013 $26.841

UVT 2014 $