Contabilidad y Finanzas

Colegas Latinoamericanos

Reconocimiento inicial de activos financieros y pasivos financieros

Solo se reconocerá un activo financiero o un pasivo financieros cuando se convierta en una parte de las condiciones contractuales del instrumento. (SG 11.101).

Medición inicial

  • Un activo financiero o un pasivo financiero, se reconoce inicialmente por el precio de transacción (incluyendo los costos de transacción) a menos que el acuerdo constituya, en efecto, una transacción financiera.

Puede aparecer una transacción financiera relacionada con la venta de bienes o servicios, cuando el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado.

Si el acuerdo constituye una transacción financiera, la entidad medirá el activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros, descontados a una tasa de interés del mercado para un instrumento de deuda similar. (SG 11.102).

Con los siguientes ejemplos, que se exponen a la comunidad contable sobre los instrumentos financieros, considerados activos financieros:

  • Se le concede un préstamo de $10.000.000 a un plazo de tres años con una tasa de 15% anual vencido, a otra entidad mediante pago de cuotas fijas de capital más los intereses. En este caso se contabiliza el valor del préstamo por $10.000.00 porque los intereses se liquidan anualmente.
Se concede un préstamo a largo plazo   a otra entidad
Flujo de efectivo  

0

1

2

3

Préstamo  

-10.000.000

     
Saldo del préstamo    

6.666.667

3.333.333

0

Pago anual

3

 

3.333.333

3.333.333

3.333.333

Interés anual

15%

 

1.500.000

1.000.000

500.000

Total  

-10.000.000

11.500.000

7.666.667

3.833.333

El importe del préstamo se hace por el valor presente utilizando el siguiente flujo de efectivo:

Tiempo  

0

1

2

3

Flujo de efectivo  

-10.000.000

11.500.000

7.666.667

3.833.333

Tasa de mercado

12%

 
Valor presente  

19.108.168

El registro contable, sería el siguiente:

Cuentas   Débito Crédito
C x C préstamo  

19.108.168

 
C X C Ingreso diferido    

9.108.168

Efectivo    

10.000.000

Registro préstamo concedido e interés   implícito

Otro aspecto es muy distinto es que el contrato del préstamo hubiera incluido el pago al final de tres años por valor de $12.000.000. El valor de contabilización debe ser $8.541.363.

Se vende un bien a tres años de plazo   a otra entidad que paga anualmente así:
Flujo de efectivo  

0

1

2

3

Préstamo          
Pago al finar de 3 años        

12.000.000

Total    

0

0

12.000.000

I. Mercado

12%

 
Valor presente  

8.541.363

El registro del préstamo en estas condiciones quedaría así:

Cuentas   Débito Crédito
Cuentas por cobrar  

8.541.363

 
C x C Interés diferido  

3.458.637

 
Venta    

12.000.000

Totales  

12.000.000

12.000.000

La distribución del interés implícito en la cartera, estaría compuesto por:

Actualización de la C x C por los   intereses implícitos en la cuenta por cobrar  
Cuenta por cobrar  

8.541.363

9.566.327

10.714.286

12.000.000

Tasa de interés

12%

       
Liquidación intereses    

1.024.964

1.147.959

1.285.714

La actualización de la cartera anualmente, quedaría así, pero se puede liquidar mensualmente para obtener datos periódicos para la toma de decisiones

Cuentas   Débito Crédito
C x C  

1.024.964

 
C x C Ingreso diferido    

1.024.964

Registro causación del interés   diferido primer año

La recuperación de la cartera al final de los tres años, sería:

Cuentas   Débito Crédito
Efectivo  

12.000.000

 
C x C    

12.000.000

Registro de la recuperación de la   cartera a largo plazo
Updated: 24/09/2013 — 5:43 PM

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