Registros contables del arrendamiento en Colombia

Sección 20: Arrendamiento

Registro contable del reconocimiento del activo y el pasivo:

  • 162535 Intangible (DB)
  • 212020 Compañías de financiamiento comercial (CR).

Registro contable del reconocimiento del IVA descontable:

  • 135505 Anticipo de impuestos y contribuciones (DB).
  • 162535 Intangible (CR).

a)    El valor registrado en el activo por el arrendamiento menos la parte que corresponda al impuesto a las ventas que vaya a ser descontado:

  • Tiene la naturaleza de activo no monetario.
  • Si el activo objeto de arrendamiento tiene la naturaleza de ser depreciado o amortizado, el activo se depreciará o amortizará, utilizando las mismas normas que se aplican cuando el bien es de su propiedad.
  • Si el activo objeto de arrendamiento tiene la naturaleza de no ser depreciado o amortizado, el arrendatario no podrá depreciarlo o amortizarlo.

Registro contable de la amortización del intangible:

  • 516510 Amortización de intangibles (DB).
  • 169830 Depreciación y/o amortización acumulada (CR).

b)    Los cánones de arrendamiento causados a cargoel arrendatario, deberá:

  • Descomponerse en la parte que correspoonda a abono a capital y la parte que corresponda a intereses o costo financiero.
  • El abono de capital se cargará directamente contra el pasivo registrado por el arrendatario como un menor valor.
  • La parte de cada canon correspondiente a intereses o costo financiera, será gasto deducible por arrendamiento.

Para los efectos de este literal, el contrato de arrendamiento debe estipular, tanto el valor del bien en el momento de la celebración, incluyendo el impuesto sobre las ventas, como la parte del valor de los cánones periódicos pactados que correspondan a cada uno de los conceptos de financiación y amortización de capital.

Registro contable del canon de arrendamiento:

  • 212020 Compañías de financiamiento comercial (DB).
  • 530520 Gastos financieros (DB).
  • 111005 Bancos (CR).

c)    Al momento de ejercer la opción de compra, el valor pactado para tal fin, se cargará contra el pasivo del arrendatario, debiendo quedar este en ceros. Cualquier diferencia se llevará al estado de resultados.

Registro contable de la opción de compra:

  • 212020 Compañías de financiamiento comercial (DB).
  • 111005 Bancos (CR).

Registro contable del activo real, por el valor del intangible:

  • 152001 Maquinaria y equipo (DB).
  • 162535 Intangible (CR).

Registro contable de la reclasificación de la depreciación y/o depreciación:

  • 169830 Depreciación y/o amortización acumulada (DB).
  • 159210 Depreciación acumulada maquinaria y equipo (CR).

En el evento que el arrendatario no ejerza la opción de compra, se efectuarán los ajustes en su renta y patrimonio, deduciendo en la declaración de renta del año en que haya finalizado el contrato, la totalidad del saldo por depreciar del activo no monetario registrado por el arrendatario.

Registro contable de cancelación del intangible por el valor de la depreciación y/o amortización acumulada:

  • 169830 Depreciación y/o amortización acumulada (DB).
  • 162535 Intangible (CR).

Registro contable de cancelación del intangible por el valor del pasivo:

  • 212020  Compañías de financiamiento comercial (DB).
  • 162535 Intangible (CR).

Registro contable de cancelación total del intangible por su valor de saldo:

  • 516510 Amortización intangible (DB).
  • 162535 Intangible (CR).

d)    Los valores determinados de acuerdo con los literales anterioes serán utilizados por el arrendamiento para:

  • Declarar el valor patrimonial del activo.
  • Realizar el cálculo de depreciación.
  • Determinar el saldo del pasivo y su amortización.
  • Calcular el monto de de los costos financieros deducibles (Oficio 340-033439 del 29 de junio de 2007 Superintendencia de Sociedades)

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