Retención en la fuente sobre nómina

Tomado del libro contabilidad de pasivos
Los elementos a tener en cuenta para liquidar la retención en la fuente sobre la nomina, para la opción 1.

Total Ingresos laborales devengados por el trabajador durante el mes:
• Salarios
• Otros pagos laborales tales como auxilio de transporte, subsidios, bonificaciones que tengan carácter permanente.
• Vacaciones, viáticos permanentes.
• Salarios en especie.
• Los ingresos extraordinarios que se reciban, tales como prima legal o prima de servicios en el sector privado, la prima de navidad del sector público, o las indemnizaciones por despido, tienen un tratamiento especial de retención en la fuente.

Menos los ingresos no constitutivos de renta del trabajador:
• La alimentación recibida como salario en especie, para quienes devenguen menos de 310 UVT en el mes, y la deducción no podrá exceder mensualmente de 41 UVT.
• Aportes obligatorios de pensión liquidados sobre la nómina.
• Aportes voluntarios de pensión autorizados por el trabajador.
• Los descuentos con destino a las cuentas de ahorro para el fomento de la construcción AFC hasta el límite legal.
• La suma de los aportes de pensión (obligatorios y voluntarios) no podrá exceder del 30% del valor devengado en el mes. (numeral 3, Art. 126-4 E.T.)
• El descuento para las AFC no podrá exceder del 30% de los devengados en el mes. (Art. 126-4 E.T.)

Menos las rentas de trabajo exentas:
• Indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.
• Protección a la maternidad.
• Gastos de representación.
• Exenciones para miembros de las fuerzas armadas.
• Lo recibido por intereses de cesantías.

Menos:
• El 25% del total de los pagos laborales, sin exceder mensualmente a 240 UVT. La exención no se otorgará sobre las cesantías, sobre la porción de los ingresos excluidos o exonerados de los impuestos de renta, ni sobre la parte gravable de las pensiones.
• La exención del factor prestacional a que se refiere el artículo 18 de la Ley 50/90 queda sustituida por lo previsto en este numeral. (parágrafo 2, Art. 206, E.T.). Esto quiere decir que cuando hay salario integral se descontara del sueldo el 30% como componente prestacional y se asimila al 25% de esta exención en el salario ordinario.

Menos una cualquiera de las siguientes deducciones:
Opción 1
• Certificación de intereses sobre préstamos de vivienda pagados en el año anterior dividido por 12 meses.

Opción 2
• Certificación de salud prepagada del trabajador, la esposa y hasta dos hijos.
• Certificado de seguros de salud del trabajador, la esposa y dos hijos durante el año 2007.
• Certificado de educación primaria, secundaria y superior del trabajador, la esposa y hasta dos hijos, todos los certificados dividido por doce o al número de meses que corresponda..
• El trabajador que haya obtenido ingresos inferiores a 4.600 UVT en el año anterior, pueden utilizar cualquiera de las dos opciones, pero aquellos con mayor UVT en el año anterior, solamente puede utilizar la opción 1, limitada a 100 UVT mensuales.
• El trabajador que escoja la opción 2, ese valor no puede exceder el 15% antes de aplicar estos descuentos.

La diferencia de los conceptos anteriores constituye la base de retención en la fuente en pesos, la cual se convierte en UVT para aplicar la tabla de retención en la fuente.

Los elementos a tener en cuenta para liquidar la retención en la fuente sobre la nomina, para la opción 2.

Con los salarios obtenidos en los 13 meses o menos del año, que haya laborado en el año anterior, se le aplica el procedimiento 1 para determinar el porcentaje fijo de retención, luego al salario del mes (según nómina) se le restan:

• Cesantías, intereses sobre cesantías, pagos indirecto por salud y educación.
• Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional.
• Rentas exentas.
• El 25% del total de los pagos laborales, sin exceder mensualmente a 240 UVT. La exención no se otorgará sobre las cesantías, sobre la porción de los ingresos excluidos o exonerados de los impuestos de renta, ni sobre la parte gravable de las pensiones.
• Deducción proporcional por pagos de intereses por pago de vivienda.

Se obtiene la base de retención al la cual se le aplica el porcentaje de retención fijo.

Ver liquidación de nomina en Excel.

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