Contabilidad y Finanzas

Colegas Latinoamericanos

Tareas a realizar con deudores continuación

Video conferencia de la Superintendencia de sociedades

Conferencista: Néstor Jiménez

Préstamos a empleados o a terceros

Los préstamos otorgados a los empleados, debe haber una certeza que van a ingresar a las arcas de la institución, de lo contrario se deben eliminar.

  • Se valoran con base en el método del costo amortizado considerando la tasa de interés efectiva, se calcula la valoración de estos préstamos.
  • Si la tasa es cero o menor a la tasa normal de mercado se deben valora a tasas de mercado, así:
    • Se exponen los préstamos en el flujo de efectivo futuro.
    • Se calcula la tasa de mercado a la fecha del crédito (fuente superintendencia financiera, Banco de la República, o de mercado).
    • Una vez elaborado el flujo se calcula el valor presente a 31 de diciembre de 2013.

Préstamos a socios y accionistas

  • Lo primero que se debe verificar es que ese préstamo el socio o accionista lo va a pagar, esto es, si hay acuerdo de pago, plazos establecidos y si hay pactados intereses.
  • Si la cuenta el socio o accionista hay clara evidencia que no se va a pagar,
    • O se está pagando dividendos o,
    • O se está devolviendo capital social.
    • Debe llevarse a un menor valor del patrimonio en cuenta separada.
    • Si hay incertidumbre que se vaya a pagar debido a circunstancias especiales, se debe ir haciendo la provisión o deterioro de la cuenta.
    • Si el pago es probable debe valorar por el método de amortización y la tasa de interés efectiva del mercado.

Otros deudores

  • Verifique la veracidad del saldo deudor si se obtendrá el beneficio económico a una fecha cierta, con compromisos de pago. Si no cumple el requisito de activos se debe eliminar.
    • Se debe valorar con base en el método del costo amortizado considerando los intereses efectivos.
    • Si la tasa del préstamo es cero o menor a la tasa normal del mercado, se valora con base en la tasa de mercado. 

Provisión para deudores

  • Se deben evaluar la existencia de la evidencia sobre el deterioro de todos los saldos deudores, por grupos de cuentas similares, considerando:
    • Dificultades financieras del deudor.
    • Incumplimiento en los pagos.
    • Si la entidad otorga ventajas para el pago.
    • Quiebra o ley de intervención económica del deudor.
    • Condiciones económicas desfavorables (tasas de interés, inflación, desempleo, etc.).
    • Cambios en el entorno tecnológico, legal, de mercado o económico del deudor.
  • También se puede realizar en forma individual de cada uno de los deudores, estas mismas condiciones.
  • Interesante para este análisis seria tener un modelo matemático para evaluar de recaudo de la cartera y el riesgo en la pérdida incurrida.
Updated: 18/06/2013 — 5:06 PM

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