Contabilidad y Finanzas

Colegas Latinoamericanos

Tareas a realizar con el efectivo e inversiones

Video conferencia de la Superintendencia de sociedades

Conferencista: Néstor Jiménez

Efectivo, se debe indagar por cualquier tipo de restricción para determinar que hacer con los valores en efectivo en caja menor, cajas menores y bancos:

  • Restricciones de uso del efectivo sobre recursos propios sirve para elaborar las revelaciones o clasificación a largo plazo, como por ejemplo, embargos o cualquier otra limitación como los valores recíprocos de un saldo fijo en bancos mientras exista la deuda.
  • De recursos recibidos en administración restringidos para reflejar el neto de los dineros recibidos. Ejemplo dineros recibidos de terceros el cual no se puede disponer, simplemente está administrando un recurso.
  • Manejo de cheques girados no entregados. Si los cheque no han sido entregados tampoco los pueden hacer efectivo y tampoco ha pagado proveedores.
  • Modificación del nombre a “Efectivo y equivalente de efectivo” según la NIC 7.

Inversiones, corresponden a títulos de renta fija (bonos, CDT, TES) y títulos de renta variable (acciones o cuotas sociales).

  • Las inversiones de renta variable: Inversiones en subsidiarias, asociadas o negocios conjuntos que tienen su particular forma de valoración.
  • Inversiones en títulos valores cuyas actividades involucran:
    • Verificar integridad de las operaciones.
    • Verificar que los retiros sean ventas en firme y no haya pactos de recompra.
    • Clasificar (instrumentos financieros según la intención) y valorar bajo NIIF.
    • Verificar las la existencia de restricciones o garantías que pesan sobre las mismas.
    • Hacer el análisis de la pérdida de valor de los títulos.
    • Obtener detalle de las inversiones (tipo, cantidad, nominal, costo de compra) y definir la intención con cada una de ellas para su clasificación:
      • Para negociar en el corto plazo.
      • Para negociar en el largo plazo, con el fin de asegurar los flujos de efectivo futuros (cupones, descuentos, etc.).
      • Para mantener en el tiempo, aunque se pueden vender en cualquier momento.
    • La valoración de estas tres categorías, son:
      • Valor razonable con efectos en los resultados.
      • A costo amortizado, con base en el método de costo amortizado considerando la tasa de interés efectivo o TIR.
      • A valor razonable con efectos en el ORI (otros resultados integrales).
    • El valor razonable se obtiene de los títulos con alta bursatilidad en el mercado de valores, cuando se tiene baja bursatilidad se recurre a una de estas firma que hacen este tipo de valoración, o con el personal calificado de la empresa
      • Cuando el título no se negocia en bolsa, también se puede valorar al costo.
    • El análisis de deterioro de pérdida de valor de los títulos, se debe evaluar la existencia de evidencias de deterioro de las inversiones (instrumentos financieros) considerando:
      • Dificultades financieras del emisor.
      • Incumplimiento en pagos.
      • La empresa otorga ventajas para el pago.
      • Quiebra o ley de intervención económica del emisor.
      • Cierre del mercado para el título.
      • Condiciones económicas desfavorables (tasa de interés, inflación, desempleo).
      • Cambios en el entorno tecnológico, legal, de mercado o económico del emisor.

 

Updated: 15/06/2013 — 11:23 AM

Deja un comentario

Contabilidad y Finanzas © 2016 Frontier Theme