Contabilidad y Finanzas

Colegas Latinoamericanos

Venta total de mercancias en la subordinada

Si la subordinada vende el total de la mercancía ($156.000) a terceros con margen de utilidad bruto del 30%, y la matriz participa del 90% del patrimonio, se tienen los siguientes registros.

  1. Por la venta de mercancía a terceros, la subordinada registrará a precios de venta ($202.800) y los correspondientes costos. Los compradores no aplicaron conceptos de retención en la fuente.

Códigos

Cuenta

Débitos Créditos

1105

Caja general

235.248

 

4135

Ventas electro  

202.800

2408

IVA generado  

32.448

Registra la venta de mercancías a   terceros no retenedores.

 

Código

Cuenta Débito Crédito

6135

Costo

156.000

 

1435

Inventario  

156.000

Registra costo de venta de mercancías a   terceros.

También contabiliza los gastos de administración del período.

Código

Cuenta Débito Crédito

5195

Gastos

5.000

 

1105

Caja general  

5.000

Registra los gastos de administración en   la subordinada

Una vez terminado el ciclo contable la subordinada hace el respectivo cierre de cuentas de resultado (ventas $202.800 – costos $156.000 – gastos $5.000) y determina $41.800 de utilidad y la matriz es informada del estado de resultados de la subordinada y procede a contabilizar su participación del 90% ($37.620), e inmediatamente su inversión se incrementa por ese valor.

Código

Cuenta Débito Crédito

1220

Gastos

37.620

 

4218

Ingres MPP  

37.620

Registra la participación de utilidades   en subordinada

Después de presentados los estados financieros por cada una de las sociedades, se elabora la hoja de trabajo de consolidación.

Compania Matriz S.A.

Hoja de trabajo – Estado de resultados consolidado

Venta entre companias – inventario permanente

A mayo 1 de 2012

Coldigo

Cuentas

Matriz

Filial

Eliminaciones

interés menor

Consol.

Débito Crédito Débito Crédito

4136

Ventas

156.000

202.800

156.000

     

202.800

3305

Costo

120.000

156.000

 

156.000

   

120.000

Utilidad bruta

36.000

46.800

       

82.800

51

Gasto opera

4.000

5.000

       

9.000

Utilidad MPP

37.620

 

37.620

   

0

interés m.        

4.180

 

-4.180

3605

Utilidad

69.620

41.800

       

69.620

Total

   

193.620

156.000

220

0

 

(1)     Se eliminan las ventas de la matriz por $156.000 por haberse realizado entre el grupo. Quedan en firme las ventas realizadas por fuera del grupo de $202.800. Con este nivel de ventas en la subordinada realiza las utilidades tanto de la casa matriz y de la subordinada.

(2)     Se eliminan los costos y sobre costos para la controlada por valor de $156.000, y queda en firme el costo de la casa matriz porque todas las mercancías se vendieron a terceros.

(3)     De las utilidades realizadas por la subordinada de $41.800, están previamente distribuidas por el método de participación entre la casa matriz $37.620 y el interés minoritario $4.180.

(4)     Se hace la reversión de las utilidades $37.620, por la aplicación del método de participación en la matriz por la consolidación de los estados financieros.

(5)     Por último se suma el estado de resultados consolidado y se demuestra que queda en firme las utilidades previamente consideradas bajo el método de participación patrimonial.

En el estado de resultados consolidado se tiene que la verdadera utilidad bruta del grupo fue de $69.620 al venderse la mercancía por valor de $202.800 con unos costos de $120.000, a los cuales se le restan los gastos tanto de la matriz como de la subordinada por valor de $9.000, y quedan consolidados las utilidades del grupo empresarial por $69.620 y los del interés minoritario de $4.180.

¿Quién realizó las ventas del grupo?

¿Quién realizó las utilidades del grupo?

 ¿Quién pagó los gastos de la matriz y de la subordinada?

Coherencia: la suma de las utilidades de la matriz más las utilidades de la subordinada, menos los débitos más los créditos de las eliminaciones, menos los débitos del interés minoritario debe ser igual a las utilidades del estado de resultado consolidado de $69.620.

Luego se procede a la consolidación del balance general donde existen algunos datos previos, los cuales se acumulan de la siguiente forma:

Compania Matriz S.A.

Hoja de trabajo – Balance general consolidado

A mayo 1 de 2012

Coldigo

Cuentas

Matriz

Filial

Eliminaciones

Interes menor

Consol.

Débito Crédito Débito Crédito

1110

Bancos

26.000

240.248

       

266.248

1205

Inversiones

127.620

   

127.620

   

0

1305

Clientes

25.000

70.000

       

95.000

1320

Filiales

174.720

   

174.720

   

0

1355

Retención

5.460

         

5.460

1355

Retención ICA

780

         

780

1435

Inventarios

30.000

0

       

30.000

1504

Terrenos

200.000

120.000

       

320.000

Total activos

589.580

430.248

       

717.488

2105

Obligaciones

132.000

100.000

       

232.000

interés minoritario          

14.180

14.180

2220

Casa matriz  

174.720

174.720

     

0

2365

Rete fuente  

5.460

       

5.460

2368

Rete Ica  

780

       

780

2408

Impuesto

37.960

7.488

       

45.448

3105

Capital Suscito y P.

300.000

90.000

81.000

 

9.000

 

300.000

3305

Reservas

0

3.000

2.700

 

300

 

0

3605

Utilidad Ej. 2012

69.620

41.800

37.620

 

4.180

 

69.620

3705

Utilidad Acum. 2011

50.000

7.000

6.300

 

700

 

50.000

Total pasivo y patrimonio

589.580

430.248

302.340

302.340

14.180

14.180

717.488

(1)   En primer lugar se elimina el valor de las inversiones en subordinada por valor de $127.620 contra la participación del 90% del patrimonio en la subordinada, el cual incluye la eliminación de los valores de las utilidades brutas del estado de resultados de la subordinada por haberse aplicado el método de participación.

(2)   En segundo lugar se eliminan las cuentas por cobrar a la filial por valor de $174.720, contra la cuenta por pagar casa matriz en el balance de la subordinada.

(3)   Se consolida el interés minoritario del 10% de todos los derechos sociales en la subordinada por valor de $14.180.

(4)   Las sumas de las eliminaciones coinciden tanto para la matriz, como también para el interés minoritario.

Los valores que se consolidan en el patrimonio del grupo empresarial, son los de la matriz y del interés minoritario, los de la subordinada desaparecen porque todos los activos y pasivos se incorporaron en el balance general consolidado del grupo.

Tomado del libro: Estados financieros consolidados

Updated: 31/03/2012 — 7:04 AM

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