Contabilidad y Finanzas

Colegas Latinoamericanos

Ventas a plazos

  • Cuenta 2715 Utilidad diferida en ventas a plazos: registra el valor de las utilidades por amortizar incluidas en los recaudos futuros por las enajenaciones de bienes efectuadas por el ente económico bajo la modalidad o sistema de ventas a plazos.

 La venta de mercancías a plazos, requiere de unos requisitos para obtener las ventajas del sistema, que en cada venta obtiene una utilidad diferida la cual se realiza en la medida de la recuperación de la cartera.

 Cuando la empresa está inscrita en la Administración de Impuestos Nacionales, en el sistema de ventas a plazos, en su contabilidad puede llevar toda la utilidad en ventas como utilidad bruta diferida y solamente cuando recupere la cartera, objeto de la venta, realizará la parte proporcional de las utilidades brutas en utilidades realizables del período.

 Determinación de la renta bruta en ventas a plazos: los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación y tengan negocios donde prime un sistema organizado, regular y permanente de ventas a plazos, cuya cuota inicial no exceda del porcentaje fijado por la Junta Monetaria sobre el precio total estipulado para cada venta, pueden determinar, en cada año o período gravable, su renta bruta conforme al siguiente sistema:

 1. De la suma de los ingresos efectivamente recibidos en el año o período gravable por cada contrato, se sustrae a título de costo una cantidad que guarde con tales ingresos la misma proporción que exista entre el costo total y el precio del respectivo contrato.

 2. La parte del precio de cada contrato que corresponde a utilidades brutas por recibir en años o períodos posteriores al gravable, debe quedar contabilizada en una cuenta especial como producto diferido por concepto de pagos pendientes de ventas a plazos.

 3. El valor de las mercancías recuperadas por incumplimiento del comprador, debe llevarse a la contabilidad por el costo inicial, menos la parte de los pagos recibidos que corresponda a recuperación del costo. Cuando, en caso de incumplimiento del comprador, no sea posible recuperación alguna, es deducible de la renta bruta el costo no recuperado. (Art. 95, E.T.)

 7. Ventas a plazos: cuando el período de recuperación de la cartera es largo y a cuotas con una financiación sobre el capital. Debido a este factor las utilidades solamente se realizan si se recupera la cartera, porque ella se constituye en una parte la recuperación del costo y la otra en la utilidad.

Códigos Cuentas Débitos Créditos
130505 Clientes 5.800.000  
413536 Venta electrodoméstico y muebles   5.000.000
240804 Impuesto generado en ventas   800.000
Registra la causación de la factura 2345 a Luis Carlos Celis

En muchos casos se hace coincidir el valor de la cuota inicial con el valor del impuesto al valor agregado, esto quiere decir que no financian el IVA., sin embargo cuando se hace el financiamiento general de la deuda causa a su vez nuevo IVA y el financiamiento del IVA no causa IVA, lo cual complica los cálculos de la cuota fija.

8. Costo de ventas a plazos: los costos en las ventas a plazos se registran al momento de la venta. Algunos tratadistas la diferencia entre el ingreso por venta y el costo de venta se registra directamente como “Utilidad Diferida en Ventas a Plazos” y su amortización se da al momento del recaudo de cada cuota, con lo cual se abrevia el procedimiento.

Códigos Cuentas Débitos Créditos
413536 Venta electrodoméstico y muebles 5.000.000  
271505 Utilidad diferida en ventas a plazos   1.000.000
143536 Inventario de electrodomésticos   4.000.000
Registra el costo de ventas

9. Liquidación contrato ventas a plazos: La proporción para esta venta, $4.000.000 / 5.000.000 implica que el coto de venta es del 80% y el 20% es la utilidad bruta diferida en ventas a plazos. Pero el valor del IVA que también se recogerá con la cartera, se le dará un tratamiento diferente al del capital de la factura.

La amortización del crédito de $5.000.000 liquidado a 12 meses con un tasa nominal mensual del 0.835%, contiene los siguientes elementos
No. Saldo Interés Capital Cuota Impoventas Total pago
0 5.000.000          
1 4.602.119 41.738 397.881 439.619 6.678 446.297
2 4.200.916 38.416 401.203 439.619 6.147 445.766
3       439.619 5.611 445.230

 

La amortización del crédito de $800.000 liquidado a 12 meses con una tasa nominal mensual del 0.835%,, contiene los siguientes elementos
No. Saldo Interés Capital Cuota Impoventas Total pago
0 800.000          
1 736.339 6.678 63.661 70.339 0 70.339
2 672.147 6.147 64.192 70.339 0 70.339
3 607.418 5.611 64.728 70.339 0 70.339

 

 

No.

Cartera recupera Costo recupera Utilidad bruta realiza Pago del IVA Interés cartera e IVA IVA en interés Total cobro
1 397.881 318.305 79.576 63.661 48.416 6.678 516.636
2 401.203 320.962 80.241 64.192 44.563 6.147 516.105
3 404.552 323.641 81.586 65.269 40.678 5.611 515.029
4 407.929 323.343 82.267 65.813 36.761 5.070 514.484

10. Cobro de cartera en ventas a plazos: cuando el cliente pague la primera cuota compuesta por el valor del capital y el IVA, además de los intereses y el IVA de la financiación, se tiene que la cartera $397.881, se constituye en costo recuperado de $318.305 y de utilidad realizada de $79.576 de acuerdo a los porcentajes antes calculados.

Códigos Cuentas Débitos Créditos
110505 Caja general 516.636  
130505 Clientes   461.542
421005 Financiación   48.416
240804 Impuesto generado sobre intereses   6.678
Registra la primera cuota y el impuesto a las ventas sobre los intereses

11. Utilidad realizada en ventas a plazos: dependiendo de la recuperación de cartera se considera que el 20% (1.000/5.000) es de utilidad, como hasta el momento se ha recuperado una cuota por valor de $397.881, la realización de la utilidad corresponde a ($397.881* 20%=) $79.576.

Códigos Cuentas Débitos Créditos
271505 Utilidad diferida en ventas a plazos 79.576  
590599 Utilidad realizada en ventas a plazos   79.576
Registra la realización de la utilidad en ventas a plazos

No hay en el plan de cuentas, una cuenta apropiada para realizar las utilidades en ventas a plazos, y se entiende que de todas maneras la cuenta puente de ganancias y pérdidas que resume las utilidades del ejercicio contable, se utiliza para canalizar las utilidades realizadas.

Además, las ventas a plazos al igual que las ventas convencionales, se contabilizan por su valor real para que sea coherente el impuesto a las ventas generado con el respectivo volumen declarado y por ser un factor determinante de las bases gravables, de lo contrario la declaración del impuesto a las ventas, se dará por no presentada en debida forma, por las autoridades de la Administración de Impuestos Nacionales.

Updated: 08/03/2011 — 1:39 PM

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